持有至到期投資，什麼叫持有至到期投資？

成本明細賬為借方餘額250萬元，計息明細賬為貸方餘額119438元。

根據上面這句話，可以計算出持有至到期的賬面餘額=2500000-119438=2380562

投資收益19438被顛倒了。

它是收到的價格減去持有至到期的賬面價值。

投資收益 = 收到的價格 2 400 000 - 債券投資的賬面價值 2 380 562 = 19 438

2380562 這是您的標題給出的已知條件：“A公司債券投資的賬面餘額為2380562元”。

持有至到期的投資現在稱為債務投資。 持有至到期投資是指企業擬持有且可持有至到期的債券**，持有至到期投資通常具有長期性，現在持有至到期投資稱為債務投資，持有至到期投資具有固定到期日、固定金額、持有至到期意向明確等特徵，目前可分為持有至到期投資金融資產，包括從中購買的固定利率國債。二級市場、浮動利率公司債券等 華泰**手機APP-Fortune Pass，提供簡約**、投資課程、股民論壇等方式的投資理財知識學習渠道，可在應用市場搜尋使用。

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持有至到期投資是指具有固定到期日、固定金額或可確定金額，且企業有明確持有至到期意願和能力的非衍生金融資產。 在持有至到期投資的會計期間，企業應按攤餘成本計量持有至到期投資。 原修訂後的《企業會計準則第22號——金融褲金融工具的確認與計量》於2018年1月1日起施行。

1、持有至到期投資是指具有固定到期日、固定金額或可確定金額，且企業有明確持有至到期意願和能力的非衍生金融資產。

2、一般情況下，企業持有且在活躍市場有公開**的國債、公司債、金融債等，可歸類為持有至到期投資。

3、注：改革後，“持有至到期投資”的主體被取消。

1. 持有至到期投資的特徵。

特點：1）到期日固定，金額固定或可確定。

2）有明確的持有至到期的意圖。

3）能夠堅持到顫抖的時期。

“持有至到期的能力”是指公司有足夠的財務資源持有投資至到期，不受外部因素影響。

4）到期前處置或重新分類對剩餘持有的非衍生金融資產的影響。

在到期前出售或重新分類持有至到期的投資通常違反了持有至到期的最初意圖。 如果處置或重新分類為其他型別的金融資產的金額相對於該類投資（即企業持有至到期的所有投資）在**或重新分類之前的總額較大，則企業應立即將其剩餘的持有至到期投資（即所有持有至到期的投資減去已處置或重新分類的部分）重新分類為可用**金融資產， 不得將本年度和未來兩個完整財政年度的金融資產重新分類為持有至到期投資。

例如，企業在2012年將持有至到期的投資重新分類為金融資產或部分金融資產，且重分類或部分投資的金額大於未重分類的投資總額或企業未重分類前持有至到期的全部投資， 然後，企業應將剩餘的其他持有至到期投資歸類為可用於金融融資的預生產投資。此外，在2013年和2014年兩個完整財政年度，沒有任何金融資產可以歸類為持有至到期投資。

但是，需要注意的是，在以下情況下可以進行例外：

1、**日或重分類日接近投資的到期日或贖回日（例如到期前三個月內），且市場利率變動對投資的公允價值無重大影響;

2、按照合同約定的還款方式，企業已收回首期本金的近半部分;

3、改定級或改定是由企業無法控制、預期不會重生、難以合理預測的獨立事件引起的。

持有至到期投資是公司打算持有並能夠持有**的債務。 持有至到期投資通常具有長期性質，但期限較短的債券投資如果符合持有至到期投資的條件，也可以歸類為持有至到期投資。 企業從二級市場購買的固定利率國債和浮動利率公司債券屬於持有至到期投資。

如果這些**在一年內到期或超過一年的商業週期，則應在流動資產中報告; 如果到期期超過一年或更長時間的乙個商業週期，則持有至到期的投資應在長期資產中報告。 所有持有至到期的投資在購買時按成本入賬，利息收入在收益時入賬。

持有至到期投資產生的利息調整金額，在一股的情況下，由以下兩部分組成：1、債券面值與實際購買**的差額，即溢價和折價; 2、交易過程中發生的交易費用。

當資產被歸類為持有至到期投資時，該金融資產可能會在到期前被處置或重新分類。 當這種情況發生時，通常表明企業違反了持有投資直至到期的意圖。

這個問題其實挺容易理解的，我就用通俗易懂的語言來解釋一下。

1.首先，持有至到期投資是乙個會計概念，通常理解為購買債券，理論解釋比較複雜，所以我們不**它。 買債一般有兩種方式，一種是公司發行的時候，你買的，在一級市場買的; 第二種是公司發行的時候，你不買，而是別人轉讓給你，在二級市場上買的。

2.了解了以上道理，就要了解債券的面值**和實際購買的面值**，公司債券的面值在國內一般是100元，但是當公司發行債券時，或者別人轉讓給你的時候，可能只能賣到90元，也就是說，你出價90買乙個面值100的債券。

3、雖然你出價90買票面100的債券，但依法規定，公司必須按照票面金額乘以票面利率向你支付利息，如果票面利率為5%，則每年支付利息為5元，即票面利率。 但是你的實際收入呢，你翻了90塊錢，最後又回來了105塊錢，淨利潤15塊錢，收益率=，這就是實際利率。

4.現在我們倒推算一下，就算了，假設利率是r，那麼應該有90*（1+r）=105，當然，我考慮一年到期的情況，加上n年到期的情況，你上面的公式自然就出來了，你可以用插值法手動求解。

實際利率和名義利率：

我們的市場存在通貨膨脹，實際利率考慮了通貨膨脹的影響，而名義利率則沒有考慮通貨膨脹的影響。

持有至到期投資是指企業有明確持有意願和能力，直至陷入困境期，具有固定到期日、固定金額或者可確定金額的非衍生金融資產。 以下非衍生金融資產不應歸類為持有至到期投資：

1）在初始確認時歸類為非衍生金融資產;

2）被指定為初始確認時可獲得的非衍生金融資產;

3）符合貸款和應收賬款定義的非衍生金融資產。

持倉投資是指企業持有非衍生金融資產有明確持有意願和能力，持有至到期日，有固定期限、固定金額或固定金額，或者可以由簡化家族確定。

2012 年 1 月 1 日獲得、借入：持有至到期投資 - 成本 60,000 - 利息調整，其中洩漏延遲搜尋橡樹 540

圖片來源：Bank Deposit Li Li et al. 60540

2012年6月30日，在計算利息時，借方：應收利息900（60,000*3%2）。

信用：投資收益。

持有至到期投資 – 利息調整。

因此，2012年7月1日持有至到期投資的攤餘成本=60,000+收到的利息不影響攤餘成本，借款：銀行存款900貸方：應收利息900）。

在備選方案B中，持有至到期投資隨後按攤餘成本計量，持有至到期投資的公允價值在資產負債表日變動，不調整其賬面金額; 備選方案D，應將銀行存款借記，應將應收利息記入貸方，這不會導致持有至到期投資的賬面價值增加或減少。