論會計處理在稅務籌畫中的應用 20

1）存貨估價方法的選擇。

新企業所得稅法規定，企業使用或銷售的存貨成本計算方法，可以選擇先進先出法、加權平均法和單項計價法。 定價方式一經選擇，就不能隨意更改。

在實踐中，如果確需變更估價方法的第一道紐扣，可以在下乙個納稅年度開始前報主管稅務機關備案。 中小企業可以選擇能夠使成本最大化的定價方式，將成本調整到最高水平，有利於減少稅基，減輕企業的稅負。 如果價格繼續下跌，應選擇先進先出的方法對企業的存貨進行估價。

例如，家用電器和汽車經銷商。 在價格波動的情況下，宜採用加權平均法對存貨進行估值，避免各期利潤波動，導致企業利潤波動，避免應納稅額突破低稅率門檻。

2）固定資產折舊期的選擇和方法。

1.折舊期的選擇。

對初期企業，享受減稅免稅優惠待遇的企業，延長折舊期，使更多的折舊在減稅免稅期滿後遞延到成本中，以達到節稅的目的。 對處於正常生產經營期、未享受稅收優惠的企業，或享受稅收優惠但期限較短的企業，縮短折舊週期，加快成本，將利潤迴轉，取得遞延納稅所得資金的時間價值。

2.折舊方法的選擇。

成長中的中小企業大多是隨著技術進步而快速公升級產品的企業，其固定資產符合新企業所得稅法的規定，允許其縮短折舊週期或採用加速折舊的方法。 成長型中小企業沒有稅收優惠的情況下，應選擇加速折舊法計算折舊（應符合採用加速折舊法的條件）。 由於加速折舊法可以在使用固定資產的初期扣除更多的折舊費用，增加成本和費用，減少應納稅所得額，因此企業可以獲得遞延繳納稅款的好處。

3、壞賬損失處理方法的選擇。

在市場經濟條件下，賒銷行為是成長型中小企業開展銷售業務的主要方式，由此導致的部分應收賬款無法收回，形成壞賬。 另一種是津貼法。 考慮到壞賬損失的風險，企業可以對壞賬進行準備，以防止利潤膨脹。

增長緩慢的中小企業在納稅時應盡量採用免稅法抵扣壞賬損失，這樣可以增加當期扣除專案，減少當期應納稅額，從而減輕企業所得稅負擔，達到稅收籌畫的目的。 上述兩種方法計算的應納所得稅金額相同，但由於採用免稅額法遞延繳納應納稅額，仍可以通過稅收籌畫獲得資金時間價值的規劃目標。

稅收籌畫是指通過法律手段，最大限度地減少納稅人的應納稅額，提高納稅人的稅收效率。

下面簡單介紹一下稅務籌畫的基本方法。

1.合理運用稅收優惠政策：**在稅收政策中，通常會引入一些優惠政策，如減稅免稅、稅收減免等，納稅人可以通過理解和合理利用這些政策來減輕稅收負擔。

2.合理安排企業財務結構：企業可以通過調整財務結構來實現減稅。 例如，將高稅率的收入轉移到低稅率的子公司或地區，以減輕整體稅負。

3.合理使用遞延納稅：遞延納稅是將納稅推遲到未來，以便在當下獲得更多的現金流的過程。 這可以通過合理利用固定資產折舊、無形資產攤銷等來實現。

4.合理資產配置：資產配置是指將資產配置到不同的投資工具中，以達到最佳的投資回報。 通過合理規劃資產配置，可以減輕投資收益的稅負。

5.合理使用稅收減免：納稅人可以通過稅收減免來減少應納稅額。 例如，個人可以合理利用住房貸款利息、子女教育等減免減免，減免個人所得稅。

6.合理控制經營地點和經營模式：企業可以通過合理選擇經營地點和經營模式來減輕稅負。 例如，選擇在稅收政策不那麼嚴格的地區開展業務，或者選擇正確的經商方式，例如線上銷售。

7.合理使用稅收收入規避稅務風險：納稅人應了解並遵守稅法，避免違法行為，同時合理運用稅務籌畫工具，降低稅務風險。

稅收籌畫的主要技術及其基本原理和思路如下：

由於我國各地區經濟條件不同、發展不平衡，各地往往將稅收作為調節經濟執行和經濟結構的手段，因此稅法中存在大量的特殊規定、優惠措施和相關差別規定，客觀上造成了同一性質的納稅人稅收負擔的差異。

因此，納稅人也可以採取各種法律手段，避重輕，選擇對自己有利的稅收法規納稅，這樣可以節省稅收成本。

由於稅務籌畫是符合或不違反稅法規定的預先計畫的計畫，為了使稅收籌畫的第一次搜尋成功，稅務規劃師和納稅人必須對稅法進行徹底的研究; 同時，稅務籌畫的成功實施還取決於規劃師的思路清晰和技術熟練程度。

稅收籌畫的主要方法是利用國家稅法的差異來實施稅收籌畫：利用不同經濟性質企業的稅負差異進行稅收籌畫，利用行業和區域稅收差異進行稅收籌畫，利用特定企業的稅收優惠進行稅收籌畫，利用不同規定的納稅環節進行稅收籌畫。

稅務籌畫簡介：

所謂稅務籌畫，是指對涉稅業務進行規劃，製作一套完整的稅務操作方案，從而達到節稅的目的。 任何稅收籌畫行為的根本原因都是由經濟利益驅動的，即經濟主體追求自身經濟利益的最大化。

利潤等於收入減去成本（不含稅）再減去稅項，在收入不變的情況下，降低企業或個人的支出成本和稅收支出，獲得更大的經濟效益。 顯然，稅收作為生產經營活動的支出專案，應該盡可能少，無論多麼公平合理，都意味著納稅人的直接經濟利益被破壞和損失。

稅務籌畫的內容包括避稅、節稅、規避“稅務陷阱”、轉嫁規劃、實現零風險五個方面。 稅收籌畫有其固有的特點，主要表現在：稅收籌畫的合法性、稅收籌畫的政策導向、稅收籌畫的目的性、稅收籌畫的專業性和稅收籌畫的及時性。

現將稅收籌畫的主要技術及其基本原理和思路簡述如下：

儘管國家已盡一切可能創造乙個公平和競爭的稅收環境。 但是，由於我國各地經濟條件不同、發展不平衡，各地往往將稅收作為調節經濟執行和經濟結構的手段，因此稅法中存在大量的特殊規定、優惠措施和差別規定，客觀上造成納稅人同質稅負擔的差異。

因此，納稅人也可以採取各種法律手段，避重輕，通過經營選擇對自己有利的稅收法規，從而節省稅收成本。

由於稅務籌畫是在符合或不違反稅法規定的前提下預先進行的規劃，為了使稅務籌畫成功，稅務籌畫師和納稅人必須對稅法有透徹的學習; 同時，稅務籌畫的成功實施還取決於規劃師的思路清晰和技術熟練程度。

利用國家稅法規定的差異來實施稅收籌畫 李有通談到了國家稅法的差異來實施稅收籌畫，主要包括：利用不同經濟性質的企業的稅收差異來實施稅收籌畫，利用行業和地區的稅收差異來實施稅收籌畫， 利用特定企業的稅收優惠實施稅務籌畫，利用不同規定的納稅環節進行稅務籌畫。