不同的組織形式對企業納稅有何影響？

不同組織形式對企業納稅的影響是說金額，不了解不同的免稅優惠政策，也有不同的核算和包涵主體。

新《企業所得稅法》實行企業所得稅制度，不同組織形式的企業對是否構成納稅人有不同的結果。 當公司設立分支機構時，在子公司或分支機構之間的選擇將對企業所得稅負擔產生影響。

1、設立子公司。

子公司是獨立的法人，應當作為獨立納稅人單獨繳納企業所得稅。 如果子公司盈利，母公司虧損，其利潤無法併入母公司，導致多繳企業所得稅無法抵消損益; 反之亦然。

二是設立分公司。

分公司不是獨立的法人，其利潤併入母公司併入企業所得稅，具有抵銷損益的作用，可以減輕總公司整體的稅負。 因此，公司在設立分公司時，應做好所得稅的稅務籌畫工作，合理選擇企業的組織形式。

3.遴選依據。

此外，伯特諮詢了解到，具有法人資格的子公司在“小微企業”的條件下，也可以以20%的優惠稅率繳納企業所得稅。

子公司必須獨立核算和申報稅款。 分公司不是獨立的法人，所以不能獨立核算，所得稅可以在總公司合併繳納。

1、企業所得稅規定，子公司應當單獨計算應納稅額，在登記地繳納稅款，並適用按月（或按季）預繳稅款和年終算結算的規定。 分公司成立後，在企業所得稅徵收管理中，應當落實企業所得稅跨區域彙繳的規定。 對於相關企業所得稅審批備案事宜，子公司應自行收集整理資訊，向當地所得稅機關提出申請。

分公司應收集整理資料，向總公司所在地的主管稅務機關申請所得稅。

2、其他稅種影響方面，根據《增值稅暫行條例》的規定，固定經營戶應當向所在單位所在地的主管稅務機關申報繳納稅款; 總公司與分公司不在同一縣（市）的，應當向各自所在地的主管稅務機關申報繳納稅款。 因此，無論是設立子公司還是分支機構，都需要在機構所在地繳納信譽增值稅。

其他地方稅，如房地產稅和土地使用稅，需在資產所在地徵稅; 個人所得稅也應當在企業生產經營所在地繳納。 因此，無論是設立子公司還是分公司，基本不會影響專案所在地的地方稅。

法律依據

《中華人民共和國企業所得稅法》第五十條規定，除稅法、行政法規另有規定外，居民企業應當在企業註冊地納稅; 但是，如果登記地在境外，則應以實際管理機構所在地為徵稅地。 居民企業在中國境內設立不具有法人資格的營業場所的，應當合併繳納企業所得稅。

《中華人民共和國增值稅暫行條例》第二十二條

（一）固定經營戶應當向所在單位所在地的稅務旅行主管機關申報納稅。總公司與分公司不在同一縣（市）的，應當向各自所在地的主管稅務機關申報繳納稅款。 經財稅主管部門或總公司授權的財稅機關批准，總公司可以向總公司所在地的主管稅務機關彙總申報納稅情況。

近年來，中國逐步確立了經濟強國的地位，一方面得益於國有企業的壯大，另一方面得益於民營經濟的蓬勃發展。 無論是國有企業還是民營企業，其發展壯大不僅取決於生產經營的超凡發展，更取決於企業之間的兼併重組，實現優勝劣汰或強強結合。 接下來，我們就和朋友們一起來了解一下企業重組中的稅務籌畫。

稅收政策在企業重組中起著舉足輕重的作用，稅收政策拆解在企業重組中的選擇和應用將是企業研究重組計畫中的乙個重要課題，節稅稅收籌畫將是企業的唯一選擇。 企業改制是通過企業改組、財務改組、組織改組，對企業的人力、財力、物力等生產要素組合進行優化的過程，以戰略為指導。 我國企業重組行為一直通過不同形式的引導和政策支援，其中稅收政策是最重要、最直接的手段之一，滿足企業轉型在稅收優惠方面的要求，如在流轉稅減免、所得稅減免或遞延繳納稅款方面，從而體現對企業轉型行為的鼓勵和支援。

梁丹魯豪的稅務籌畫可以使企業實現免稅重組或合法有效的重組應納稅遞延，從而節省寶貴的現金流。 企業改制稅收籌畫研究從稅收政策和稅收安排選擇的角度出發，採用理論、法規與實踐相結合的方法，在研究企業改制和稅收籌畫的基礎上，分析我國企業改制涉及的稅收政策，引導企業運用稅收政策，將企業改制活動的各個方面與減稅和稅負相結合， 從而最大限度地降低重組企業的稅收成本，尋求最大的經濟效益。同時，力圖為企業改制過程中的稅收籌畫提供思路和方法，引導企業更新觀念，緊跟國家稅收指引，合理合法地運用稅收政策，降低改制成本，實現企業改制效益最大化，最終推動企業改制成功，以超凡的發展速度回報社會。

稅收籌畫應緊跟稅收政策的變化，將稅收籌畫理論與實踐有機結合，使稅收籌畫成為活計畫，並根據稅收政策的變化及時修改籌畫計畫，避免籌畫只是紙上談兵，規劃成為令人擔憂的談吐， 而且聽也沒用。現實生活中的實際情況比較複雜，所以我們需要具體分析一下。 如果您有複雜的情況，我們還提供律師**諮詢服務，歡迎您提供法律諮詢。

以中國為例，中國對公司和合夥企業實施了不同的稅收法規。 國家對公司的營業利潤徵收公司稅，稅後利潤作為分紅分配給投資者，個人投資者也需要繳納一次個人所得稅。 但是，在合夥企業的情況下，對企業利潤不徵收公司稅，只對合夥人分享的利潤徵收個人所得稅。

與合夥企業和股份相比，合夥企業比股份更好，因為合夥企業只徵收一次個人所得稅，股份又要繳納一次企業所得稅; 如果綜合考慮企業的稅基、稅率、優惠政策等各種因素的存在，股份也有有利的一面，因為國家的稅收優惠政策一般只適用於股份。 例如，國稅發〔1997〕198號規定，股份制企業中，個人股東從資本公積中獲得的所得，對合夥企業不能享受的，不徵收個人所得稅; 其次，在計算兩種性質的企業的整體稅後利益時，我們既可以看名義稅率，也可以看整體稅率。 如果合夥人中既有國內居民又有外國居民，則存在合夥企業的跨境徵稅現象，稅收會因國籍而異。

一般情況下，大型企業應選擇股份制，小型企業應採用合夥制。 因為，大型企業需要更多的資金，籌集資金難度大，而且管理比較複雜，比如採用合夥形式經營比較困難。

是的，如下所示。

1.獨資企業，它是由某個人創立的，有很大的自由度，只要不違法，如何經營，如何經營，僱傭多少人，借多少錢，都由業主決定。 掙錢、納稅、服從業主的分配; 資本損失和債務均由所有者的資產承擔。 該國的許多個體經營者和私營企業都屬於這一類。

2、合夥企業是由幾個人、幾十人、甚至幾百人聯合起來共同出資創辦的企業。 它不同於所有權和管理分離的法人企業。 它通常由合作夥伴根據合同或協議組織，結構不穩定。

合夥人對合夥企業整體所欠的債務承擔連帶責任。 合夥企業不像獨資企業那樣自由，通常由合夥人集體決策，但具有一定的規模優勢。

3、公司所有權與經營權分離，投資人按出資額對公司承擔有限責任。 它主要包括有限責任公司和股份公司。

就我國而言，企業組織主要有八種形式： 1有限責任公司，2

分享****， 3國有獨資企業，4獨資企業，5

夥伴關係，6個體工商戶，7外商投資企業8家

全民所有制企業和集體所有制企業。

1、子公司、分公司的稅務籌畫。

新《企業所得稅法》第二條規定，“本法所稱居民企業，是指依法在中國境內設立的企業，或者依照外國（地區）法律設立但在中國境內設有實際管理機構的企業”。 同時，第五十條第一款規定：“企業登記地為居民企業的納稅地; 但是，如果登記地在境外，則應以實際管理機構所在地為徵稅地。 第二款規定：“居民企業在中國境內設立無法人資格的營業場所，應當合併繳納企業所得稅。

根據該規定，子公司作為法人實體，根據新的企業所得稅法成為居民企業。 應登記為徵稅地：由於分公司不能成為法人實體，因此根據新的企業所得稅法，它不能成為居民企業，只能納入總公司範圍進行合併徵稅。

由於新企業所得稅法對子公司和分支機構的規定不同，因此可以產生稅收籌畫。

2、小微企業稅務籌畫。

新《企業所得稅法》第二十八條第一款規定，“符合條件的小微企業。 減免抵押貸款：20%的企業所得稅。

《實施條例》第九十二條規定，《企業所得稅法》第二十八條第一款所稱符合條件的小微利企業，是指國家不限定禁止的行業。 並滿足企業的以下條件：

1）工業企業年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人員不超過100人，總資產不超過3000萬元;

2）其他企業，年應納稅所得額不超過30萬元，員工人數不超過8o人，總資產不超過1000萬元。其中，“員工人數”按企業全年平均員工人數計算，“總資產”按企業年初和年末的平均總資產計算。 另一方面。

小微利企業是指對全部生產經營活動產生的收入承擔中國企業所得稅義務的企業。

A類：審計收集。 B類：

批准的集合。 0申報還需要填寫申報表。 這裡的 0 宣告表示應繳納的所得稅為 0

如果您沒有銷售收入、管理費用或運營費用，那麼稅務將不得不檢查您的公司是否在運營。 如果利潤為負數，則所得稅為 0所謂稽核徵收，是指採用財務會計準則的企業，應當按照收入後利潤減去成本費用，確定適用的稅率，計算繳納企業所得稅。

核定收款適用於能夠正確核算收入但不能正確計算成本和費用的企業。 乙個企業是否適合稽核徵收或核查徵收，關鍵是看企業的利潤率和核定的應納稅所得額哪個更高，如果利潤率高，實施核查徵收會少交稅，否則交的稅會多。

2018年個人所得稅改革後，企業所得稅稅率表最高稅率對應等級由原來的10萬元提高到50萬元，其實際稅負水平與2018年小微企業稅負基本持平，美國滲透企業稅負也基本相近， 由此可見，在個人所得稅改革中對營業所得稅級的調整是恰當的。

具體稅負對比圖4-1所示。

圖4-1 稅負對比

注：右上角粗線段表示企業應納稅所得額超過100萬元，不再屬於小型微利企業。

這是因為：一是2018年小微企業減半稅標準從50萬元提高到100萬元後，應納稅所得額低於100萬元的，實際稅負率為28%（10%企業所得稅減半+稅後利潤分紅18%個人所得稅， 即：稅後利潤的90%，個人所得稅利息分紅的20%=18%）;二、個人所得稅營業所得稅稅率表稅級調整後，最高稅率35%對應的稅級上限由原來的10萬元提高到50萬元，累進稅率模式下，50萬元及以下稅級分別按5%和30%的稅率徵收， 因此，實際稅率低於30%的名義稅率。

當應納稅所得額為50萬元時，應納稅所得額為94萬元時，實際稅負率為28%，應納稅所得額為100萬元時，實際稅負率與小微企業調整後的稅負率基本一致; 第三，美國稅制改革後，最高稅率從37%下調，個人所得稅綜合所得稅稅率表適用於滲透企業，再下調至80%，最高稅負率不超過。 當滲透企業在美國境內的應納稅所得額為50萬美元時，享受優惠待遇後的實際稅負稅率比中國營業所得額50萬元的稅率高乙個百分點; 當應納稅所得額為100萬美元時，享受優惠待遇後的實際稅率比我國營業所得應納稅所得額100萬元的稅率低乙個百分點。

自2019年1月1日起，根據《財政部國家稅務總局關於實施小微企業普惠稅減免政策的通知》（CS 2019年第13號）第二條規定，小微利潤企業年度應納稅所得額不超過100萬元的部分，按25%的稅率計入應納稅所得額， 企業所得稅按20%的稅率繳納;年度應納稅所得額超過100萬元以上不超過300萬元的部分，減按50%的稅率計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。 上述小微利企業是指從事國家不限定、不禁止的行業，同時滿足年度應納稅所得額不超過300萬元、從業人數不超過300人、總資產不超過5000萬元的三個條件的企業。

圖4-2 小微利企業綜合所得稅負擔與營業收入稅負對比。