省際納稅流程建設安裝及檢查流程 50

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1.建築業納稅人應如何辦理跨縣（市、區）專案的稅務登記？

在其他地方提供建築服務時，根據國家稅務總局公告2016年第17號的有關規定，建築業一般納稅人應當持機構所在地國家稅務機關出具的《境外經營活動稅務管理證明》向建設專案所在地國家稅務部門申報， 並按照規定預付款。對於在提供服務地點預繳的增值稅，在營業場所進行增值稅申報時，已預繳的增值稅可以抵銷已申報的應繳稅款。 這裡有3點需要注意：

1）持稅務登記證到主管稅務機關出具《經營活動稅務管理證》，有效期為180天。重要的是要注意到期日期。

2）在開展生產經營活動前，申請人應持《境外經營活動稅務管理證》和稅務登記證影印件（或“三合一”後的營業執照影印件）到專案所在地的國家主管稅務機關辦理檢查登記。

2.營業場所和預扣稅地點之間有什麼關係？

納稅人跨縣（市、區）提供建築服務，應當向建設服務發生地的國家主管稅務機關預繳稅款，並按照財稅〔2016〕36號檔案規定的時間和計稅方法向機構所在地的國家主管稅務機關申報繳納稅款。 這裡要強調三點：

1）向建設服務發生地的國家主管稅務機關提前繳納稅款時，應提交以下資訊：

增值稅預扣稅表;

與用人單位簽訂的施工合同原件及影印件;

與分包商簽訂的分包合同正本及影印件;

從分包商處獲得的發票原件和影印件。

2）根據記賬方式，機構所在地的應納稅額=應納稅額（當期銷項稅額-當期進項稅額）——服務發生地的預繳稅款。如果預扣稅金額超過應納稅額，則未扣除的預扣稅金可以結轉到下一期繼續扣除稅款。

3）小規模納稅人也在機構所在地繳納稅款，也是在繳納前在服務發生地扣除預繳稅款後計算繳納的。

水宗發 2017 年第 103 期：2。跨區域稅務相關事宜的匯報、檢查和反饋。

1）填寫《跨區域涉稅事項報告表》。

納稅人具備網上稅務處理條件的，可通過網上稅務系統自主填寫《跨地區涉稅事項申報表》。 納稅人不具備網上辦理稅務條件的，應向主管稅務機關（稅務服務部門）填寫《跨區涉稅事項報告表》，並出示載有統一社會信用的營業執照影印件**（未換證的，應出示稅務登記證影印件）， 或者加蓋納稅人公章的影印件（以下簡稱“稅務登記證”）;已實行實名制稅務處理的納稅人，只需填寫《跨地區涉稅事項報告表》。

2）跨區域涉稅事項稽查。

跨地域涉稅事項，納稅人首次在營業地辦理涉稅事項時，應當報營業地國家稅務機關檢查。 納稅人在申報、檢查跨地域涉稅事項時，應當出示稅務登記證。

3）跨區域涉稅事項資訊反饋。

納稅人完成跨區域經營活動後，應當向營業地國家稅務機關、地方稅務機關結算應納稅等涉稅事項，並向營業地國家稅務機關填寫《營業地涉稅事項反饋表》（附件二）。

營業地國家稅務機關核對《涉稅事項反饋表》後，將相關資訊送交營業地所在地稅務機關核實（核實答覆應在2個工作日內完成，並實行聯辦稅務立即答覆）， 當地稅務機關同意結案的，營業地國家稅務機關應當及時將有關資訊反饋給事業單位所在地的國家稅務機關。納稅人無需單獨向機構所在地稅務機關申報。

4）跨區域涉稅事項反饋資訊的處理。

事業單位所在地的國家稅務機關應當設立專門崗位，負責接收經營地國家稅務機關的反饋，及時、適當地告知納稅人，及時分析、比較納稅人已扣除的稅款、營業地已預繳的稅款和預繳的應繳稅款; 如有疑問，應及時送風險管理部門或檢查部門組織應對。

根據《中華人民共和國營業稅暫行條例》第14條規定在哪裡繳納營業稅：

（一）納稅人繳納**稅、勞務的，應當不向所在單位或者居住地的主管稅務機關申報。但是，納稅人提供的建築服務以及財政、稅務主管部門規定的其他應稅服務，應當向應稅服務發生地的主管稅務機關申報。

因此，跨省從事建設安裝工程的納稅人應當向專案所在地主管地方稅務機關申報繳納稅款。