高科技軟體的兩免三減是什麼？

1）居民企業被認定為高新技術企業，同時處於《關於實施企業所得稅過渡性優惠政策的通知》（國發〔2007〕39號）第1條第3款規定的企業所得稅“兩免三半”、“五免五半”等定期減稅免稅的過渡期， 居民企業適用稅率可選擇在過渡期內適用適用稅率，適用稅率的一半直至到期，或選擇適用高新技術企業15%的稅率。但是，它沒有資格享受 15% 的減半稅率。

2）居民企業被認定為高新技術企業，同時滿足軟體生產企業和積體電路生產企業定期減半企業所得稅優惠條件的，居民企業適用的所得稅稅率可以選擇適用高新技術企業15%的稅率， 也可以選擇按法定稅率25%的一半徵稅，但不能享受15%稅率的半稅率。

（三）居民企業取得的收入，按照《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第八十六條、第八十條、第八十八條、第九十條的規定可以減半的，是指居民企業對這部分收入單獨核算，按法定稅率25%的一半繳納企業所得稅。

4）高新技術企業稅率優惠政策是適用條件變更政策的延續，未納入過渡政策，因此，如果居民企業在2007年及以前已獲得稅務機關批准享受高新技術企業或新技術企業所得稅優惠， 2008年及以後未被認定為高新技術企業的，自2008年起不再適用高新技術企業15%的稅率，《關於實施企業所得稅過渡優惠政策的通知》（國發〔2007〕39號）自2008年起不再適用25%的法定稅率。

北京天拓立星諮詢****，高新技術認證專家，陳經理。

根據《財政部、國家稅務總局關於企業所得稅若干優惠政策的通知》（財稅字1994年第1號），經稅務機關審核，符合條件的企業可按規定給予減稅或者免稅優惠：經批准的高新技術產業開發區的企業， 被有關部門認定為高新技術企業的，可減徵所得稅15%;經批准的高新技術產業開發區新設立的高新技術企業，自經營年度起兩年內免徵所得稅。 此外，根據財政部、國家稅務總局、海關總署關於鼓勵軟體產業和積體電路產業發展有關政策問題的通知（CS 2000第25號），我國新軟體生產企業認定後，從盈利年度開始， 第一年、第二年免徵企業所得稅，企業所得稅從第三年到第五年減半。

對新設立的高新技術企業，被認定為軟體新生產企業，並經國家稅務總局在高新技術產業開發區批准，按照《國家稅務總局關於實施軟體所得稅優惠政策有關規定有關規定的通知》第四條的規定執行稅收優惠企業與高新技術企業（國水發2003年第82號）。在經批准的高新技術產業開發區內新設立的高新技術企業，可享受新設立的軟體生產企業的稅收減免。減稅期間，企業所得稅按15%稅率減半徵收減稅免稅期滿後，按15%的稅率徵收企業所得稅。 換言之，從盈利年度開始，第一年和第二年免徵企業所得稅，第三年至第五年按15%的一半稅率繳納企業所得稅。

減稅免稅期屆滿後，對高新技術產業開發區內的高新技術企業，按照適用稅率15徵收企業所得稅。

“兩免三減”政策，是指外商投資企業自盈利年度起享受企業所得稅2年免徵、減半3年等待遇。 國家鼓勵的位於中西部地區的外商投資企業，五年減稅免稅期滿後，所得稅可以延長三年減半。 外商投資設立的先進技術型企業，可享受3年免稅，6年內企業所得稅減半優惠對於外向型企業，除享受上述所得稅兩免三減外，只要企業年出口額佔企業銷售額總額的70%以上，即可享受企業所得稅減半優惠待遇;外商投資企業在總投資額內購置國產裝置的，屬於進口免稅目錄範圍的，可以按規定抵扣企業所得稅。

國家鼓勵的外商投資範圍和鼓勵類的優惠措施 中國主要鼓勵外商投資以下幾個領域： 一是鼓勵外商投資改造傳統農業，發展現代農業，促進農業產業化。 二是鼓勵外商投資基礎設施和交通、能源、原材料等基礎產業。

三是鼓勵外商投資電子資訊、生物工程、新材料、航空航天等高新技術產業，鼓勵外商在中國設立研發中心。 第四，鼓勵外商利用先進適用技術改造機械、輕工、紡織等傳統產業，實現裝備產業公升級。 五是鼓勵外商投資資源和再生資源綜合利用、環保專案和市政專案。

六是配合西部大開發戰略，鼓勵外商投資西部優勢產業。 第七，鼓勵所有外商投資產品出口是允許的專案。

高新技術企業還可以享受“兩免三半”的常規稅收優惠（自取得第一生產經營收入的納稅年度起，第一年至第二年免徵企業所得稅，第三年至第五年按法定稅率25%的半幅徵收企業所得稅）。

（一）居民企業被認定為高新技術企業，同時處於《關於實施企業所得稅過渡性優惠政策的通知》（國發〔2007〕39號）第1條第3款規定的“兩免三半”、“五免五半”等定期減稅免稅的過渡期， 居民企業適用稅率可選擇適用過渡期適用稅率，減半稅率直至到期，或選擇適用高激勵、抗新技術企業15%稅率。但是，它不能享受明年春天15%的稅率和減半的稅率。

2）居民企業被認定為高新技術企業，同時滿足軟體生產企業和積體電路生產企業定期減半企業所得稅優惠條件的，居民企業適用的所得稅稅率可以選擇適用高新技術企業15%的稅率， 也可以選擇按法定稅率25%的一半徵稅，但不能享受15%稅率的半稅率。

（三）居民企業取得的收入，按照《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第八十六條、第八十條、第八十八條、第九十條的規定可以減半的，是指居民企業對這部分收入單獨核算，按法定稅率25%的一半繳納企業所得稅。

4）高新技術企業稅率優惠政策是適用條件變更政策的延續，未納入過渡政策，因此，如果居民企業在2007年及以前已獲得稅務機關批准享受高新技術企業或新技術企業所得稅優惠， 2008年及以後未被認定為高新技術企業的，自2008年起不再適用高新技術企業15%的稅率，《關於實施企業所得稅過渡優惠政策的通知》（國發〔2007〕39號）自2008年起不再適用25%的法定稅率。

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目前，申請認定高新技術企業的企業越來越多，主要原因是看到了高新技術企業兩免三半政策給企業發展帶來的好處和好處，對企業提公升品牌形象和競爭力有很大幫助。

1.兩年減半政策。

高新技術企業兩免三半，是指高新技術企業在取得第一筆收入的納稅年度兩年內，可以免徵企業所得稅，企業所得稅待遇減半三年。 這樣可以大大減輕企業所得稅的壓力，增加企業的營業利潤。

2、申請高新技術企業認定優勢。

通過申請高新技術企業認定，企業可以享受高新技術企業兩免三半等優惠政策，特別是提公升企業在整個行業的核心競爭力和品牌形象，使競爭優勢更加明顯。 在未來的業務發展中，我們還可以享受更多的扶持政策。

3.高新技術企業申請認定要求。

雖然申請認定的高新技術企業可以享受高新技術企業兩免三半等優惠政策，但前提是要確定申請認定的相關要求和原則，明確你的企業是否符合相關條件和要求。 然後按照規定的標準填寫申報表，等待具體的審核流程。

如果想享受稅收優惠政策，建議以合理合法的方式申請高新技術企業認定，並了解高新技術企業認定的相關要求和原則，這樣自然可以提前做好準備，提公升申請的批准率。

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如今，申請認定高新技術企業的企業越來越多，主要原因是高新技術企業兩免三半政策對企業發展的好處和好處，對企業提公升品牌形象和競爭力有很大幫助。

1.關於兩年三減半政策。

高新技術企業兩免三半，是指高新技術企業自取得第一筆收入的納稅年度起兩年內免徵企業所得稅，三年內減半企業所得稅待遇。 這樣可以大大減輕企業所得稅的壓力，增加企業的營業利潤。

2、申請高新技術企業認定優勢。

通過申請高新技術企業認定，企業可以享受高新技術企業兩免三半等優惠政策，特別是提公升企業在整個行業的核心競爭力和品牌形象，使競爭優勢更加明顯。 在未來的業務發展中，我們還可以享受更多的扶持政策。

3.高新技術企業申請認定要求。

雖然申請認定的高新技術企業可以享受高新技術企業兩免三半等優惠政策，但前提是要明確申請認定的具體要求和原則，判斷其企業是否符合相關條件和要求。 然後按照規定的標準填寫申報表，等待具體的審核流程。

如果想享受稅收優惠政策，建議以合理合法的方式申請高新技術企業認定，並了解高新技術企業認定的具體要求和原則，這樣自然可以提前做好準備，提公升申請認定的成功率。

《減稅管理辦法（試行）》：軟體開發企業必須同時具備下列條件：

1）獲得省級資訊產業主管部門頒發的軟體企業認證。

2）以計算機軟體開發生產、系統整合、應用服務等相應技術服務為主營業務，單純從事首家企業不得享受。

3）擁有企業開發或自有的軟體產品一種以上，或提供通過資質等級並認可世界證書的計算機資訊系統整合等服務。

4）擁有軟體開發所需的技術裝置和業務混亂場所及相應的技術服務。

5）從事軟體產品開發和技術服務的技術人員佔企業員工總數的比例不得低於50%。

6）軟體技術和產品的研發支出佔公司軟體收入的8%以上。

7）年度軟體銷售收入佔企業年度總收入的35%以上，其中自產軟體收入佔軟體銷售收入的50%以上。

根據《財政部 國家稅務總局關於進一步鼓勵軟體產業發展和積體電路產業企業所得稅政策的通知》（財稅2012年第27號）第二十二條的規定，如果積體電路生產企業的企業所得稅優惠政策存在重疊， 積體電路設計企業、軟體企業可以按照本通知的規定等優惠政策同等方式享受企業所得稅，企業應當選擇最優惠的政策實施，不得疊加。

因此，不得同時享受小微利企業稅收優惠和軟體企業兩免三半優惠。