應繳納企業所得稅的計算

企業的應納稅所得額乘以適用稅率，扣除免稅額後餘額，即為應納稅額。

企業在境外取得的下列所得的所得稅額，可以從當期應納稅額中扣除，抵免額度為依照法律規定計算的所得應納稅額; 超過的抵免額度可由扣除未來5年當年稅收抵免額度後的年度抵免額度餘額抵扣：（1）境外居民企業**的應納稅總額; （二）非居民企業在中國境內設立機構或者場所，取得發生在境外但與該機構或者所在地有實際聯絡的應納稅所得額的。

居民企業從境外居民企業直接或間接控制的外國企業取得的股息、紅利等股權投資收益，以及境外企業實際繳納的屬於外國企業收入負擔的所得稅部分，可以視為居民企業的境外所得稅抵免，並在規定的抵免額度內抵免。《企業所得稅法》第二十三條。

關聯企業間借款利率不得超過銀行同期利率，所得稅的多餘部分不得扣除，借入資金用於在建工程，應當資本化而不是費用化。

企業所得稅。

應納稅額=應納稅所得稅率。

應納稅所得額=總收入-允許扣除額 應納稅所得額=利潤總額+（-稅項金額 利潤總額=總收入-成本、費用、損失。

企業應納稅所得額公式：

工業企業應納稅所得額=利潤總額+（-稅項金額 利潤總額=營業利潤+投資收益+營業外收益-營業外費用 營業利潤=產品銷售利潤+其他業務利潤-管理費用-財務費用

產品銷售利潤=產品銷售收入-產品銷售成本-產品銷售費用-產品銷售稅金和附加費 其他業務利潤=其他業務收入-其他業務成本-其他銷售稅費和附加費

當期產成品成本=期初產品自製半成品成本餘額+本期產品成本核算——期末產品自製半成品成本餘額

當期產品成本核算=物料+工資+製造費用。

它應該是收入減去支出等於利潤，利潤乘以所得稅稅率是應繳納的所得稅金額。

應納稅所得額為應納稅所得額等於會計利用額加上納稅調整增加額減去納稅額、減少額、非應納稅所得額和加計扣除額的金額。

應納稅所得額乘以稅率即為應納稅額。

1.某印刷廠以12萬元的購買價格購置一台印刷機，取得對方開具的增值稅專用發票上註明的稅金1萬元，並支付運輸雜費1萬元，安裝費1萬元。 根據我國《企業所得稅法》的規定，印刷機作為固定資產的估價額應為（萬元）。

a、12 b、

C、D、答案：D 分析：本題的考核點是資產的稅務處理。 購置固定資產的價值按購置價加上包裝費、運輸雜費、安裝費等，以及已繳稅款計算。 12+百萬元）。

2.根據我國《企業所得稅法》的規定，納稅人取得的下列所得，應當計入應納稅所得額

a. 國債利息收入。

b. 金融債券的利息收入。

c. 固定資產轉讓所得。

d. 捐贈的非貨幣收入。

答：BCD

分析：包括已重新評估的企業所得稅所得範圍。 納稅人購買國債的利息收入是免稅收入。

3.企業所得稅納稅人應當按照境內所得的規定申報繳納企業所得稅。 但是，只要所得稅已在境外繳納，其他境外來源所得無需申報繳納企業所得稅。 （

答：分析：只要所得稅是在境外繳納的，其他境外來源的收入也必須申報。

4.根據企業所得稅法律制度的規定，在下列各項中，計算應當衝回的應納稅所得額時，應將總收入計入（ ）。

a. 固定資產轉讓所得。

b. 外國單位拖欠會費的利息收入。

c. 租賃固定資產取得的租金收入。

d. 固定資產收入。

答：ABCD

分析：以上四項應計入總收入。

5.計算企業所得稅應納稅所得額時，按照規定規定，不得扣除下列費用（ ）。

a. 支付給投資者的股息。

b. 企業所得稅。

c. 滯納金。

d. 銀行收取的逾期貸款的罰息。

答：ABC

分析：本題考核企業所得稅前不允許扣除的專案。 在計算應納稅所得額時，以下費用不可扣除：

（一）支付給投資者的股息、紅利等股權投資收益;

2）企業所得稅;湮滅。

3）有支出的稅款。對納稅人違反稅法規定徵收的滯納金，不得扣除;

4）罰款、罰款和沒收財產的損失。有關部門因違反國家法律、法規、規章規定，以及沒收財產的損失，對納稅人生產經營處以的罰金、罰金，不得扣除，但納稅人應當限期償還銀行貸款，銀行依照規定收取的罰息不得算行政罰款，允許扣除稅前;

5）企業發生的公益性捐贈費用，捐贈支出不超過年度利潤總額的12%;

6）贊助支出;

（七）未經核定的儲備金支出;

8）其他與所得無關的費用。

應納稅所得額是指納稅人在一定時期內扣除根據《中華人民共和國企業所得稅法》規定允許扣除的各種費用後取得的全部應納稅所得額的餘額，作為計算企業所得稅稅額的依據。 企業應納稅所得額的計算方法有兩種：1、直接法企業每個納稅年度的總收入扣除非應納稅所得額、免稅所得額、各項扣除額和以前年度允許補足的虧損後的餘額，即為應納稅所得額。

應納稅所得額=總收入-非應稅所得額-免稅所得額-各種扣除額-上年度虧損額。 2、間接法是在會計利潤總額的基礎上，將依照稅收法律法規調整的專案金額加減後的應納稅所得額。 應納稅所得額=會計利潤總額、納稅調整專案金額。

《中華人民共和國企業所得稅法》第五條規定，企業每個納稅年度的總收入，應當為扣除非應納稅所得額、免稅所得額、各項扣除額和以前年度允許補足的虧損後的應納稅所得額。

《中華人民共和國企業所得稅法》第五條 企業每個納稅年度的總收入，為扣除允許補足的非應納稅所得額、免稅所得額、各項扣除額和上一年度虧損後的應納稅所得額。

企業所得稅應納稅所得額，是指外國企業在中國境內從事生產經營活動的外商投資企事業單位，每個納稅年度扣除成本、費用、稅項和損失後的總收入。

[擴充套件資訊]：

企業所得稅是根據應納稅所得額（經稅調整後的利潤）計算和繳納的。 利潤=主營業務收入-主營業務成本-主營業務稅費及附加費+其他業務收入-其他業務費用-運營費用-管理費用-財務費用+投資收益+營業外收入-營業外費用。 應納稅所得額=利潤+稅收調整增加-稅收調整減少。

企業所得稅的應納稅所得額，依照稅法規定，是指外商投資企業和外商投資企業從事生產經營活動，在每個納稅年度內扣除成本、費用、稅項和虧損後的總收入。 企業所得稅是根據應納稅所得額（經稅調整後的利潤）計算和繳納的。

1.利潤=主營業務收入-主營業務成本-主營業務稅費及附加費+其他業務收入-其他業務費用-運營費用-管理費用-財務費用+投資收益+營業外收入-營業外費用。

2.應納稅所得額=利潤+稅收調整增加-稅收調整減少。

企業所得稅應納稅額計算公式為：應納稅額=應納稅所得額乘以適用稅率減稅免稅額和免稅額，具體如下：

1、公式中的減稅免稅額是指按照企業所得稅法和企業所得稅法稅收優惠規定應繳納的稅款;

2、抵免額度是指企業在境外所得，依照《中華人民共和國企業所得稅法》和《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》的規定繳納的稅款。除金融稅務主管機關另有規定外，信用額度按國家（地區）單獨計算，計算公式如下：信用額度=依照《中華人民共和國企業所得稅法》和《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》的規定計算的應納稅總額乘以應納稅所得額除以中國境內外應納稅所得額總額;

3、企業每個納稅年度的總收入是扣除前一年非應納稅所得額、免稅所得額、各項扣除額和允許虧損後的應納稅所得額。

中華人民共和國企業所得稅法

第二十三條 企業取得下列收入在境外繳納的所得稅額，可以從當期應納稅額中扣除，抵扣額度為依照本法規定計算的所得應納稅額; 超過的信用額度，可在未來五年內用年度信用額度的餘額扣除當年的稅收抵免額後抵銷

（一）居民企業**在中國境內的應納稅所得額;

（二）非居民企業在中國境內設立機構或者場所，取得發生在境外但與該機構或者所在地有實際聯絡的應納稅所得額。

中華人民共和國企業所得稅法實施條例

第100條 《企業所得稅法》第三十四條所稱稅收抵免，是指《環境保護專用裝置企業所得稅優惠目錄》《節能節水專用裝置企業所得稅優惠目錄》《節能節水專用裝置企業所得稅優惠目錄》規定的環保、節能、節水、安全生產專用裝置的購置和實際使用。 《安全生產專用裝置企業所得稅優惠目錄》等，特種裝置投資額的10%可從企業當年應納稅額中扣除;如果當年的抵免額不足，則可以結轉到下乙個五個納稅年度。

享受前款規定的企業所得稅優惠的企業，應當實際購置並投入使用前款規定的專用裝置; 企業購置上述專用裝置，並在5年內轉讓、租賃的，停止享受企業所得稅優惠，繳納已抵扣的企業所得稅。