未償還的貸款利息可以稅前扣除嗎？

國稅函〔2009〕777號，各省、自治區、直轄市和國家計畫明確規定的市。

國家稅務局、地方稅務局：

現就企業向自然人借款利息支出稅前扣除企業所得稅問題通知如下：

1、企業與股東或其他與企業有關係的。

自然人貸款的利息支出按照《中華人民共和國企業所得稅法》的規定執行。

以下簡稱稅法）和《財政部、國家稅務總局關於企業關聯方利息支出稅前扣除標準有關稅收政策問題的通知》（財稅〔2008〕121號），按企業所得稅抵扣金額計算。

二、企業向內部員工或者第一條規定以外的其他人員借款的利息支出，同時符合下列條件的，利息支出應當按照稅法第八條和《稅法實施條例》第二十七條的規定扣除，利息支出不超過按照本法利率計算的金額。同期金融企業同型別貸款。

以官方網站為準。

問：企業因財務原因可以扣除未償還的貸款利息嗎？

答：根據《企業所得稅法》和《企業所得稅法實施條例》的規定，企業取得所得實際發生的合理費用，包括成本、費用、稅金、虧損等費用，在計算應納稅所得額時，允許扣除。

企業在生產經營活動中發生的不需要資本化的合理借款費用，符合下列條件的，可以扣除： 1企業因向金融企業借款而發生的利息支出。

2.企業向非金融企業借款的利息支出，不得超過按該金融企業同期貸款利率計算的金額。 《企業所得稅法》和《企業所得稅法實施條例》規定，發生的貸款利息是允許扣除的，這裡的利息支出是要求實際發生的，即實際支付的。

未支付利息由非關聯方形成的，可在稅前扣除。

《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第九條規定：“企業應納稅所得額的計算，應當按照權責發生制會計原則計算，不論收繳是否收繳，均視為當期收支; 不屬於當期的收入和支出，即使該款項已悄悄授予當期，也不視為當期收入和支出。 除本條例及主管財政和稅務機關另有規定的外。

財稅〔2008〕121號：為規範企業利息支出稅前扣除，加強企業所得稅管理，現就關聯方債權投資利息支出稅前扣除問題通知如下：

1、企業實際支付給關聯方的利息支出在計算應納稅所得額時，不得超過下列比例及稅法及其實施條例的有關規定，超出部分不得在當期及以後各年度扣除。 ”

本檔案明確了關聯方的利息支出必須實際支付。 如果不繳納預扣稅，則不能在稅前扣除。

但是，對於非關聯方，利息支出沒有特殊規定。 由於沒有特別規定，可以適用一般規定，即可以採用權責發生制原則，在實際應計利息的期間，而不是實際支付利息的期間，進行稅前扣除。

利息支出稅前扣除標準如下：1、納稅人本人或者其配偶單獨或者共同使用商業銀行或者住房公積金個人住房貸款為其或配偶在中國境內購房的首次住房貸款利息支出，按貸款利息當年每月人民幣1000元的標準固定金額扣除實際發生，最長扣除期限不得超過240個月。納稅人只能享受首次住房貸款的利息扣除。

本辦法所稱首套房貸款，是指購房用住房貸款和首套房貸利率。 兩張吉祥宴皮，經夫妻雙方同意，可選擇由一方抵扣，具體抵扣方式在乙個納稅年度內不得變更。 夫妻倆婚前分別發生的第一筆住房貸款，貸款利息支出，婚後可以選擇其中一種購買房屋，由購買者按照100的扣除標準扣除，也可以由夫妻按照50的扣除標準扣除，具體扣除方法在乙個納稅年度內不能改變。

《個人所得稅加計扣除暫行辦法》第十四條、第十五條 香洲。

如果公司採取股權激勵措施，很大程度上是為了鼓勵和留住人才，根據中國相關法律，企業需要繳納年度稅款，包括股息、獎金和其他收入。 案例事實——股權激勵應計費用能否在企業所得稅前扣除 案例簡介：某上市公司於2019年制定股權激勵計畫，向公司100名高管每人授予100股**期權，同時約定這些高管自1月1日起在公司連續任職3年， 2019年，即他們可以以每股10元的價格購買公司**的100股股票，在協議草案的授予日，期權為33元。

公司在管理費中撥備管理費11000元。 案例分析：上市公司實施股權激勵機制，實質上是減少企業的資本公積，以換取公司激勵物件的服務; 也就是說，通過減少資本公積，支付給提供服務的激勵接受者的報酬。

因此，股權激勵機制產生的費用屬於員工薪酬範疇，允許稅前扣除。 根據國家稅務總局公告2018年第12號，股權激勵計畫實施後，若在服務滿一定年限或滿足規定的履約條件後才能行使權利的，等待期內會計核算確認的相關成本費用不得在相應年度稅前扣除。 行使權利後，上市公司應當計算確定獎勵物件的公允價值與實際支付的金額，作為當年的工資、薪金支出，並按照稅收規定在稅前扣除。

因此，公司2019年管理費中應計的股權激勵費用1.1萬元，在2019年實際並未發生，因此不能在當年稅前扣除。 它只能在實際行使年度之前稅前扣除。 相關法律規定：

1）貨物銷售收入;（二）提供勞動所得; （三）財產轉讓所得; （四）股息、紅利等股權投資收益; （五）利息收入; （六）租金收入; （七）特許權使用費收入; （八）接受捐贈所得; （九）其他收入。

《國家稅務總局關於企業所得稅若干問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第34號）第六條規定，企業因各種原因未取得當年實際發生的有關費用和費用的有效證明的， 企業在預繳季度所得稅時，可以暫時核算賬面上發生的金額;但是，在結算信用時，應補充成本和費用的有效憑證。

因此，只要在最終結算前有付款憑證，就可以扣除，否則就不能。

未實際支付的費用不得在稅前扣除。 受益期計入產品成本或商品流通成本，實際支付在下個月。 但利息支出由支付利息前每個月的產品成本或產品流通費承擔。

預扣費用的準備和支付是通過“預扣費用”賬戶進行的。 在撥備時貸記（或增加）賬戶，在支付費用時借記（或減少）賬戶。 貸方（增加）方餘額，表示已預扣但尚未支付的費用，在資產負債表中列為預扣費用專案。

1、未實際支付的費用，稅前不予扣除。

2、根據《中華人民共和國中華人民共和國企業所得稅法》和《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》的規定，與取得收入有關的合理費用，包括企業在實際隱蔽處發生的成本、費用、稅金、損失等費用， 允許在計算應納稅所得額時扣除。該費用只是應計而不是實際支付，因此不能在稅前扣除。

3、稅前扣除是指計算所得稅時的報表。 這就是會計法和稅法之間的區別：

1、在會計處理中，記錄實際發生的費用。

2、在計算和繳納所得稅時（即稅法規定），有一些費用是不允許在稅前繳納的，必須增加利潤。 也可以說，稅前不允許扣除的費用是要繳納所得稅的。