哪些研發費用可以抵扣？

小王：這和生產成本中的直接成本非常相似。

小王：主要體現在產品製造過程中資源節約、效率提高、節能環保、產品效能和功能的提高。

小王：應該有，包括樣品，還有研究廢品、有缺陷的產品等。

小王：是的，應該有。

小王：考慮到會計比例原則，相應的研發費用應該減少。

老師：在實踐中，在研發過程中，有材料等有形產品的投入，但輸出卻被忽視了。 例如，某鋼廠開展新型特鋼研發，同年進行試製，直接投資礦石、石灰石、煤炭、電力等材料，並按本期要求申請額外扣除研發費用。

經審計，稅務機關發現，該廠雖然試製失敗，但其生產的鋼材仍是特種鋼，而且是當期銷售的，其利潤甚至遠遠超過當期的研發費用。 最後，稅務機關將這部分直接投入試製的材料從研發費用申報金額中剔除，加計扣除。

老師：是的，這就是難點，稅務機關是從比例的角度來分析的，如果把上面檔案的話拿來講，就很難理解稅務機關的行為了。 但該條第九條還規定，企業未設立專門研發機構或者企業研發機構同時承擔生產經營任務的，應當將研發費用和生產經營費用分開核算，並準確合理地計算研發費用。

由此可見，該檔案的初衷是區分“研發活動直接消耗的材料、燃料和電力成本”和生產經營成本。

小王：原來如此，看來看檔案真的不是一件簡單的事情。

師範：新《企業所得稅法》對享受稅收優惠的高新技術企業申請研發費用加計扣除的條件有非常明確的規定，但仍有一些企業將原本屬於生產成本的費用計入研發費用，甚至將這筆研發費用扣除， 這是我們需要關注的新情況。

哪些研發費用可以扣除？

首先，正面。 研發費用加計扣除範圍包括人員人工成本、直接從事研發活動的人員工資薪金、基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金，以及外部研發人員的人工費用。 直接投入成本，即研發活動直接消耗的材料、燃料和電力成本。

折舊費用，用於研發活動的儀器和裝置的折舊費用。 無形資產的攤銷、軟體的攤銷費用、專利權和用於研發活動的非專利技術。 其他相關費用。

2.分析細節。

直接從事研發活動的在職人員的工資、薪金、獎金、津貼和補貼可以扣除，因此，與企業為直接從事研發活動的在職人員列示或支付的工資金額密切相關的費用，如員工福利費用、員工教育費用、工會經費、 養老保險費、醫療保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費等社會保險費和住房公積金等三費、五險一金不能抵扣。此外，他們必須是直接從事研發活動的在職人員，因此即使他們直接從事研發活動，但屬於非在職臨時外部研發人員，或為研發活動提供直接管理和服務的人員，這些人員的工資、薪金、獎金、津貼、補貼等也不能扣除。

3. 從研發費用中額外扣除的其他相關費用有哪些？

與研發活動直接相關的其他費用，如技術庫費、資料翻譯費、專家諮詢費、高新技術研發保險費、研發成果檢索、分析、評價、論證、評估、評審、評價、驗收費、智財權申請費、註冊費、**費、差旅費、會議費等。 該費用總額不得超過可抵扣的研發費用總額的10%。 財政部、國家稅務總局規定的其他費用。

根據稅法規定，在計算應納稅所得額時，根據開發新技術、新產品、新工藝所發生的研發費用實際金額，加一定比例作為扣除額的優惠稅政策。

例如，稅法規定研發費用可以扣除150%，如果企業當年開發新產品的實際研發費用為100元，則可以在稅前扣除150元（100 150%），以鼓勵企業加大研發投入，謹慎行事。

2017年5月，國家稅務總局印發財稅2017年第34號《財政部、國家稅務總局、科技部關於提高中小企業研發費用稅前扣除率的通知》，明確指出：

中科技型企業在研發活動中實際發生的研發費用未作為無形資產計入當期損益的，按照規定扣除的2017年1月1日至2019年12月31日期間，按實際金額的75%進行稅前扣除;

形成無形資產的，按上述期間無形資產成本的175%進行稅前攤銷。

哪些研發費用可以扣除？

首先，正面。 稅法規定研發費用可按戶籍加175%扣除，研發新產品研發費用實際支出為100元的，可按175元100-175%稅前扣除，以鼓勵企業加大研發投入。

2.分析細節。

研發費用加扣除政策的管理全部由稅務部門執行。 然而，由於缺乏研發領域的專家，稅務機關很難準確識別企業的研發活動。 例如，企業是否通過研發活動在技術、工藝、產品和服務創新方面取得了有價值的成果，是否對促進區域內相關行業的技術和工藝領先起到了推動作用。

研發費用難以準確收取。 研發費用的準確核算和收取是企業享受加計扣除政策的前提。 實踐中，對於一些尚未設立專門研發機構或同時承擔生產經營業務的研發機構的企業，根據要求，可以單獨核算、屬於研發性質的費用也可以扣除。

但是，雙方都很難確定劃分是否合理和準確。

3、研發費用的扣除比例是多少？

研發費用加計扣除是指企業為開發新技術、新產品、新工藝而發生的研發費用，在計算企業所得稅應納稅所得額時，可以按照規定扣除的基礎上稅前扣除。 國家將製造企業研發費用稅前扣除比例從75%提高到100%，非製造企業稅前扣除75%的研發費用。

允許扣除的研發費用具體範圍包括：

1）人力和人工成本;

2）直接投入成本;

3）折舊費用;

4）無形資產攤銷費用;

5）新產品設計費用、新工藝規範制定費、新藥開發臨床試驗費、勘探開發技術現場試驗費;

6）其他相關費用。灰塵。