財務報表分析的侷限性與對策研究

財務報告沒有披露企業的全部資訊，管理層掌握的資訊較多，但只披露了一部分，披露的財務資訊中存在會計估計錯誤，不一定能準確衡量真實情況，管理層的各種會計政策選擇可能會使財務報表歪曲企業的實際情況。

1 財務報表本身的侷限性。

根據會計準則的要求，財務報告格式相對固定。 財務報表以貨幣形式衡量和列報企業複雜的經濟經營情況，但不反映對企業有重大影響的其他資訊; 其次，從資訊發生時間的角度來看，財務報表只能呈現已經發生的歷史財務資訊，不能反映使用者在決策時可能需要的資訊。 即使採用一些技術手段來進行未來趨勢，也會以財務報表中提供的歷史資訊為依據，這只是乙個歷史假設; 第三，根據現行會計準則的要求，經濟業務性質相同的企業可以根據實際需要選擇不同的會計處理方法，也可以採用一定的會計估算方法。

這樣一來，企業就有了一定的空間來操縱會計報表的資料，降低財務資訊的可信度。

2 財務分析方法的侷限性。

目前，財務報表的分析方法主要包括比較分析、比率分析和因子分析。 這些分析方法有一定的侷限性。

比較分析法在適用範圍上有較大的侷限性。 例如，在比較乙個行業內的資料時，需要選擇同一行業中性質相同和相似的業務，同時還需要滿足企業規模或經營模式相近或相同的條件。 比率分析方法的侷限性主要表現在以下幾個方面：

如果單獨使用比率分析法，那麼得出的結論只是堆疊資料指標形成的分析結果; 由於這些資料是歷史形成的，因此通常無法判斷它是否足以為企業未來的財務和運營狀況形成可靠的基礎。 因子分析在實踐中應用廣泛。 但是，在使用這種方法時，需要仔細確定因子分解的相關性，注意每個因子的順序，並且在分析過程中有一定的假設。

3 財務報表分析員專業素質的侷限性。

公司財務報表的分析和評估是一項高度專業化的任務，通常由企業財務部門的分析師完成。 每個財務人員都侷限於對專業知識的掌握，對財務報表的理解和判斷能力，以及財務分析方法的理論和實踐的深度和廣度都存在很大差異。 這些自身專業素質的差異往往導致每個分析師得出的財務分析和指標計算結果略有不同。

此外，如果分析人員不完全了解分析過程與指標之間的關係，僅憑計算結果就很難對企業的財務狀況和經營狀況進行全面的描述和把握。

企業的財務報表是財務分析和評價的基礎，財務報表的侷限性導致了財務分析和評價的侷限性，而財務報表的侷限性往往表現在以下幾個方面。

1）財務人員的專業素質對財務報表質量的影響。

報告結果**用於基層生產部門和其他部門基礎資料的收集、統計和計算。 有時，為了實現部門的利益，各部門會完成公司規定的生產指標，做虛假報告和隱瞞資料，再加上會計人員的會計水平，使會計報表的質量大大降低。

ii） 會計政策和會計處理對財務報表的影響。

根據《企業會計準則》，企業可以自由選擇其會計政策和會計處理方式。 企業存貨出具的計價方法、固定資產折舊法、壞賬的權責發生制、外部會計法、所得稅會計的會計方法有不同的選擇。 因此，即使是兩家相同的公司也會得出不同的財務分析結果。

（三）會計估計對財務報表的影響。

由於會計過程中存在會計估計，會計報表中的一些資料不是很準確，如固定資產的折舊年限、折舊率、淨殘值率等，其中含有人為的主觀估計因素。 由於使用會計程式的選擇性較大，企業財務報表的可比性較差。

iv） 通貨膨脹對財務報表的影響。

首先，通貨膨脹會影響資產負債表的可靠性。 由於通貨膨脹，對於貨幣資產來說，當價格為**時，其實際購買力下降; 實物資產的情況正好相反。 從負債的角度來看，貨幣負債在價格上漲時可以給企業帶來利潤; 非貨幣性負債會因未來需要以商品或服務的形式償還而給企業造成損失。

其次，基脊的通貨膨脹也影響了損益表的可靠性。 損益是按權責發生制而不是以收付實現制確定的，因此損益不可避免地會受到通貨膨脹的影響。

5）財務報表的編制結果。

財務報表通常反映企業在一定時期內的經營業績，但不能具體反映其經濟內容的實現過程。

6）財務報表缺乏一定程度的可靠性和有效性。

一些本應體現在財務報表中的內容沒有得到有效體現，影響了企業的分析和評價。

答：財務報表分析的侷限性包括以下幾個方面：

1）財務報表本身的侷限性。

財務報表是會計的產物，具有特定的假設並實施統一的規範。 我們只能在規定的意義上使用財務報表中的資料，我們不能認為報表揭示了企業的整體實際情況。

2）報告的真實性。

財務報表分析通常假設獲得的財務資料是真實的，但在實踐中並不總是正確的，財務欺詐案件時有發生。

3）公司會計政策不同影響的可比性。

會計準則允許使用幾種不同的規則和程式來處理統一的會計交易，這些規則和程式可以由企業以自我悔改的方式選擇，結果並不一致。 這使得我們難以比較和分析。

4）比較基礎知識。

在比較和分析時，需要選擇比較的依據，一般包括歷史資料、同行資料、預算資料。 但是，無論用哪一種作為比較的依據，都有其自身的侷限性，比如同行標準，只代表同行行業的平均水平，並不是合理性的標誌，而歷史資料，鑑於環境隨時間變化，當年和往年資料的比較可能就說明不了了。襯衫來源。