利潤分割法的利潤分割方法示例

A公司和B國的B公司是關聯企業，A公司的經營資產為5000萬美元，B公司的經營資產為15億美元。 A公司的銷售成本為1000萬美元，營業利潤為200萬美元; B公司期內的營業利潤為300萬美元。 目前，A國應根據利潤分割法**確定A公司對B公司的合理銷售，並以經營資產規模作為衡量利潤貢獻大小的唯一引數。

由於A公司和B公司的經營資產規模比例為1：3，因此各自的利潤比例也應為1：3，因此A公司的利潤應佔兩家公司500萬總利潤的四分之一，即125萬美元，而B公司的利潤應為375萬美元。

由於A公司的銷售成本為1,000萬美元，因此其對B公司的合理銷售額**應為125萬美元。 A公司是一家擁有兩種藥品商標權的製藥公司，A公司將商標使用權和藥品加工權轉讓給B國的子公司B，B公司生產藥品後將所有藥品出售給A公司，然後A公司在A國銷售藥品。 A國稅務部門採用利潤分割法分配利潤，將A、B公司在利潤過程中所起的作用分為四種型別，即：

銷售、加工和製造，銷售中的無形資產和製造中的無形資產。

稅務部門根據成本加上 100% 的加價確定銷售和製造功能的利潤; 將A、B公司利潤總額扣除銷售利潤和加工製造利潤後，按製造方式劃分為B公司擁有的無形資產的55%，其中45%除以A公司擁有的銷售無形資產功能。

根據《國家稅務總局關於印發〈調整特別稅務調查和協議程式管理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2017年第6號），“第二十一條 利潤分置法，按照企業及其關聯方對關聯方合併利潤（實際或估計）的貢獻，計算擬分配的利潤數額交易。利潤分割法主要包括一般利潤分割法和剩餘利潤分割法。

一般的利潤分割法通常採用公平交易原則的利潤分割法，根據關聯交易各方履行的職能、承擔的風險和使用的資產，確定各方應獲得的合理利潤。 當難以獲得可比交易資訊但能合理確定合併利潤時，可結合實際情況考慮收入、成本、費用、資產、員工人數等與價值貢獻相關的因素，分析各方對關聯交易價值的貢獻， 利潤可以在各方之間分配。

剩餘利潤分割法是將關聯交易各方的合併利潤減去分配給各方的正常利潤的餘額作為剩餘利潤，然後根據各方對剩餘利潤的貢獻程度進行分配。

利潤分割法一般適用於企業及其關聯方對利潤創造有獨特貢獻，業務高度整合，難以對各方交易結果單獨評估的關聯方交易。 利潤分配法的適用應體現利潤在經濟活動發生地和價值創造地徵稅的基本原則。

利潤分割法的可比性分析應具體考察關聯交易各方履行的職能、承擔的風險和使用的資產、各方之間的收入、成本、費用和資產的分配情況，成本節約和市場溢價等區域性因素以及其他價值貢獻因素，以及各方用於確定剩餘利潤貢獻的資訊和假設的可靠性。 ”

利潤分割法：指採用合理標準將企業及其關聯方的合併損益在各方之間分配的方法。 利潤分割法的應用一般應包括貢獻分析或剩餘價值分析。 進行。

對於關聯企業，通常有兩種方式來分配最終合併利潤。 第二種是剩餘利潤分析法，即營業收入首先在關聯企業之間分配，分配原則是讓各關聯企業分享收入以彌補其成本和費用，並獲得與其從事的經營活動相稱的報酬，非關聯企業在計算對稱報酬時應獲得的報酬水平應參考從事類似的經濟活動;在第一階段收益分配之後，剩下的就是關聯企業集團的剩餘利潤，而這種剩餘利潤的分配主要是基於每個關聯企業的獨特資產，尤其是其中的無形資產，因為這些獨特的無形資產應該能夠給企業帶來特殊的報酬。

就剩餘利潤的具體分配比例而言，企業無形資產的開發成本可以作為重要的參考因素。