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發生時:借方:銷售費用,貸方:銀行(現金)。
如果最終結算超過營業額的15,則超額所得稅分錄:借方:遞延所得稅資產,貸方:所得稅-遞延所得稅,借款:所得稅-當年所得稅費用,貸方:應納稅額-應納稅額。
應繳納所得稅。
第二年:如果廣告費用不超過,則上一年度廣告費用增加的所得稅可在當年扣除,分錄:借方:所得稅-遞延所得稅費用貸方:遞延所得稅資產。
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廣告費用的扣除標準為當年銷售收入的15%,未扣除的將在下一年度扣除,所得稅金額不作調整。
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根據《財政部 國家稅務總局關於廣告費、業務宣傳費稅前扣除政策的通知》(財稅〔2012〕48號),企業在化妝品製造銷售、醫藥製造、飲料製造(不含酒類製造、酒類生產、 下同)不得超過當年銷售(經營)收入的30%,並允許扣除;超出的金額可以結轉並在隨後的納稅年度扣除。
已簽訂廣告費和業務推廣費分攤協議(以下簡稱分攤協議)的關聯企業,其中一方發生的廣告費、業務推廣費不超過當年銷售(業務)收入稅前扣除限額比例的,可由企業扣除, 或部分或全部可由另一方按照分攤協議收取和扣除。在計算對方廣告費、業務推廣費的企業所得稅稅前扣除限額時,按照上述方法收取的廣告費、業務推廣費,可能不計入。
因此,納稅人遵守上述規定就足夠了。
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應納稅所得額是企業計算所得稅的依據,因此是財務人員必須掌握的知識點。 那麼在計算應納稅所得額時,如何扣除廣告費用呢?
應納稅所得額廣告費的扣除標準。
根據《企業所得稅法實施條例》第四十四條的規定,企業發生的符合條件的廣告費和業務推廣費,應當從當年銷售(營業)所得部分扣除,財政、稅務機關另有規定的除外; 超出的金額可以結轉並在隨後的納稅年度扣除。
也就是說,廣告費的扣除率一般按15%計算。 那麼,在哪些情況下扣除比例不適用15%呢? 根據《財政部國家稅務總局關於廣告費、業務推廣費稅前扣除政策的通知》(財稅〔2017〕41號)。
1.菸草企業的菸草廣告費和業務推廣費不得在計算應納稅所得額時扣除,即扣除比例為0%。
2.生產、銷售化妝品、醫藥製造、飲料製造(不含酒類製造)的企業發生的廣告費、業務宣傳費不超過當年銷售(營業)收入30%的部分,允許扣除; 超出的金額可以結轉並在隨後的納稅年度扣除。
這兩種情況也屬於廣告費,可以稅前扣除。
雖然有些費用不是“廣告費”,但只要屬於廣告費,符合法定條件,也可以按照廣告費的稅前費用進行扣除。
情境一:叫技術服務費,其實是廣告費。
企業在搜尋引擎或線上**上支付PPC費用,以推廣其產品或服務,顯然是在宣傳其產品或服務。 因此,雖然發票專案是“技術服務費”,但該交易本質上是廣告,應在稅前限額內作為廣告費用扣除。
情況二:叫贊助費,其實是廣告費。
主辦方開具的發票雖然大部分是“贊助費”,但其實是廣告費,應由企業按照廣告費在企業所得稅前扣除。
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平面廣告是以廣告費的淨收入減去印刷成本為基礎,計算從價稅率。 從1985年7月1日起,一般報紙的印刷廣告在悶熱日期的稅率為4,其他廣告的稅率為11。 廣告稅是印刷廣告、製作應稅廣告的人的納稅義務,一般以納稅人的廣告收入為納稅標準。
國家稅務總局制定的《企業所得稅稅前扣除辦法》第四十條自2000年1月1日起施行,規定納稅人每納稅年度發生的廣告費不超過銷售(營業)所得額的,實際扣除額為2; 超出部分可以無限期地結轉到未來的稅款中。 對於一般企業,根據《企業所得稅法》的規定,廣告費和業務推廣費的計算基數,即主營業務收入、其他業務收入和銷售(業務)收入,可以在稅前扣除。
根據《企業所得稅稅前扣除辦法》第四十條規定,納稅人在每個納稅年度發生的廣告費不超過銷售(營業)所得額的,實際扣除金額為2; 超出部分可以無限期地結轉到未來的稅款中。
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對於印刷廣告,稅金按從廣告費中扣除印刷費後的淨收入計算,從價稅率按京差筆計算徵收。 自1985年7月1日起,一般報紙印刷廣告的稅率為4%,其他廣告的稅率為11%。
廣告稅是以發布印刷廣告等廣告、製作應稅廣告的人為依據,一般以納稅人取得的廣告所得作為徵稅依據。
2000年1月1日,國家稅務總局制定了《企業所得稅稅前扣除辦法》,其中第四十條規定,納稅人不得超過銷售(經營)收入的,可以扣除每個納稅年度發生的廣告費的2%; 超出部分可以無限期地結轉到未來的納稅年度。
什麼是企業廣告費用?
所謂廣告費,是指企業通過各種一流的宣傳或禮品,激發消費者購買其產品或服務的慾望,從而達到最高目的而付出的成本。
廣告費是指同時符合下列條件的支出:廣告由工商部批准的專門機構發布; 通過一定的**傳播; 取得合法有效的證書。 製作、發布《中華人民共和國廣告法》禁止的廣告費用,不屬於廣告費用。
業務推廣費用,是指同時符合下列條件的費用:為宣傳企業的資產、勞務和服務; 專輯、CD-ROM 和適當的實物作為載體; 取得合法有效的證書。 以業務推廣的名義向客戶或特定關聯方贈送禮品的費用,不屬於業務推廣費用。
不超過當年銷售(經營)收入15%的部分,允許扣除; 如果超出部分沒有掩埋,則允許在下乙個納稅年度結轉扣除額。
過去,在禮品上印上公司logo並贈送給客戶,可以作為業務推廣費,需要繳納個人所得稅,但不視為增值稅中的銷售。 然而,企業所得稅稅前抵扣的新方法卻慢慢阻礙了這種方式。
企業所得稅廣告費的扣除標準是什麼? 總體來看,公司廣告費的稅率可分為兩類,從老師總結的相關介紹資料中可以看出,一般報紙的平面廣告可以按4%的稅率扣除,其他廣告費的稅率按11%的稅率計算; 更多相關資訊,歡迎您在本網站搜尋和學習。
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答:廣告費用稅前扣除標準:
新《企業所得稅法實施條例》第四十四條規定,企業發生的符合條件的廣告費和業務宣傳費,除財稅主管機關另有規定外,不得超過當年銷售(營業)收入的15%,允許扣除; 超出的金額可以結轉並在隨後的納稅年度扣除。
《國家稅務總局關於印發企業所得稅稅前扣除辦法的通知》(國稅發〔2000〕84號)規定,納稅人在每個納稅年度發生的廣告費,除特殊行業另有規定外,不得超過孝道銷售(經營)收入的2%; 可按事實扣除;超額金額可以無限期地結轉到未來的納稅年度。 納稅人每年發生的業務推廣費用(包括未及格的廣告費用**)可在銷售營業收入範圍內按事實扣除5。 糧酒廣告費不得稅前扣除。
納稅人因行業特點等特殊原因確需提高廣告費抵扣比例的,須報國家稅務總局批准。 同時,還規定申報和扣除的廣告費用應與贊助費用嚴格分開。 納稅人必須符合以下條件才能扣除廣告費用:
廣告由工商部批准的專門機構製作; 費用已實際支付,並已取得相應發票; 通過一定的**傳播;
廣告費和業務推廣費的稅前扣除標準是什麼?
扣除當年銷售(營業)收入的15%,超出部分結轉到未來。
例如,本年度銷售(經營)收入為100萬元,實際廣告費用為20萬元,根據規定,廣告費用的扣除限額為15萬元,實際發生與限額的差額為5萬元"結轉到以後年度的累計扣除額"明年的報告中也有所增加"新增:加上上一年度王萌累計結轉扣除額"減少。
扣除當年銷售(營業)收入的30%:化妝品製造、醫藥製造、飲料製造(不含酒類製造)等企業。
不得從警戒橋扣:菸草企業的菸草廣告費。
政策依據:《企業所得稅法實施條例》第四十四條。
零申報和以前一樣,所有應該提交的表格都提交了,資產負債表,損益表,納稅申報表1,表2如果你填寫上個月的餘額,填寫本月的收入,然後去國稅局,這沒有區別。 如果沒有費用,在A類上填寫零,稅率,如果有費用,填寫費用,利潤也會發生變化。 >>>More