合併會計報表彌補子公司會計分錄的損失

無論是母公司還是子公司，都必須按照自己會計報表的淨利潤進行分配，不能按照合併報表的合併淨利潤進行分配。

1.新準則下的會計處理。

無需進行任何會計分錄。

根據新的會計準則，對子公司的投資按成本法核算。 如果每個子公司都是全資的，則按成本法全額核算，不確認投資收益。 子公司利潤總額為：

“報表合併後的淨利潤為800萬元”表明母公司沒有利潤，根據公司法中“無利潤、不分離”的原則，不允許母公司分配利潤。

我認為你的“合併報表後淨利潤800萬元”是錯誤的。 在編制合併財務報表前，應按權益法調整子公司的長期投資，以增加母公司的長期股權投資和投資收益。 但是，在合併時，需要準備抵銷分錄來抵銷，抵銷後的合併淨利潤為0。

2.舊準則下的會計處理。

1. 母公司。

借款：長期股權投資 盈虧調整：800

信貸：投資收益：800

如果子公司不向母公司分配現金利潤，不需要進行稅務調整，則淨利潤為800萬元，利潤可按800萬元分配。 然而，根據新規定，公司不再需要獲得公益金。 由於董事會已決定分配公益金的10%，因此可以將其視為任意儲備。

借款：利潤分配 法定盈餘準備金提取：80（800 10%）

提取任何盈餘儲備：160 （800 20%）

貸方：盈餘準備金 法定盈餘準備金：80

酌情盈餘準備金：160

子公司發生超額虧損的，合併財務報表新準則規定，對抵銷分錄和超過長期投資賬面價值的分錄進行會計處理，分為兩種情形：

第一種情況是，如果子公司發生超額虧損，如果公司章程或協議規定小股東有義務承擔，並且小股東有能力彌補，則餘額應與合併資產負債表上的少數股東權益相抵銷。

此時的處理是：

借款：（母公司）的股本公積。

信用：未分配利潤。

少數人利益。

在第二種情況下，如果子公司發生超額虧損，如果公司章程或協議沒有規定小股東有義務承擔，則餘額應與母公司的所有者權益相抵銷。 子公司以後各期實現的利潤，在母公司所有者彌補母公司所有者權益應佔少數股東損失之前，應全部歸屬於母公司所有者。

此時的治療應該是：

借款：（母公司）的股本公積。

信用：未分配利潤。

1.將成本法調整為權益法。

借款：長期股權投資800

信貸：投資收益：800

2、用子公司的股權專案抵銷長期股權投資。

借款：股本。 資本公積。

盈餘儲備。 年初未分配利潤。

信用：長期股權投資 800

3、母公司投資收益抵銷給子公司。

借款：投資收益 800

年初未分配利潤。

貸方：當年利潤分配 盈餘儲備金的提取。

年底未分配利潤。

沒有足夠的數字來計算其他專案。

1、抵消內部交易零散滲透的分錄為：借款：營業收入，貸方：營業成本，存貨。

2、內部債權和債務抵銷分錄為：借方：應付賬款，貸方：應收賬款。

3.調整子公司的長期股權投資為權益法（調整分錄），對子公司當期已實現淨利潤分配的份額，借入：長期股權投資，貸記：投資收益（或逆向分錄）。

對於子公司當期申報的現金分紅或利潤，借入：投資骨幹收益，貸記：長期股權投資。

除淨損益外，子公司所有者權益的其他變動，借入：長期股權投資，貸方：資本公積。

在合併報表中，子公司的盈餘準備金和未分配利潤可以抵消這通常是因為在控制公司對子公司的投資過程中，公司已經將子公司的盈餘公積和未分配利潤納入了自己的財務報表，因此需要在合併報表中進行抵銷，以避免重複計算。

具體而言，控股企業在投資子公司時，通常通過購買子公司的股份或資產來獲得對子公司的控制權。 在此過程中，如果子公司已經擁有一定數額的盈餘儲備或未分配利潤，那麼這些金額也會隨著控制權的轉移而計入控股企業的財務報表中。 因此，在編制合併財務報表時，有必要將子公司的盈餘公積金和未分配利潤排除在合併財務報表之外，以避免重複計算。

子公司盈餘公積及未分配利潤出售孝道合併報表需要以下抵消過程：

對於子公司的盈餘公積，需要在合併報表中減去控股企業的股東權益，增加中小股東在合併報表中的權益，以反映子公司盈餘公積在合併報表中的比例。

對於子公司的未分配利潤，這部分金額需要從合併報表中扣除，以反映控股企業過去已收到這些未分配利潤的貢獻，並且這部分金額已計入控股企業的財務報表。

合併報表工作檔案中的抵銷是集團內部交易中的未實現損益或資產。 例如，對於母公司對子公司的長期股權投資，首先需要將對子公司的長期股權投資調整為權益法。

同樣，母公司將根據子公司調整後的淨利潤確認投資收益，同樣，小股東也將確認小股東的損益。 子公司根據已實現的淨利潤分配利潤時，會涉及盈餘準備金的提取、所有者的分配等，這些都記入利潤分配賬戶的借方（借方“利潤分配-盈餘準備金的提取”，借方“利潤分配-盈餘應付股利”）。

從集團的角度來看，母公司並不真正產生投資收益，子公司也不真正對外分配利潤，因此有必要用子公司的利潤分配專案來抵消母公司確認的投資收益。 保理公司在分配利潤時，反映在利潤分配的借方，因此抵銷分錄應記入“盈餘準備金提取”等租賃損失。

上述抵銷處理反映了子公司期初未分配利潤+子公司當期實現收益（包括母公司收益與少數股東收益）之間關係子公司當年分配的利潤金額+期末未分配利潤， 其中母公司的投資收益為子公司當期實現的淨利潤 母公司的持股比例。

您好，親愛的，根據您的問題，為您提供以下內容，僅供參考： 合併報表中上一年度損益表的附屬調整：“上年度損益調整”不是報表專案。

如果上一年度損益可以調整，則應重新編制上一年度的財務報表，即上一年度的損益表也應重新編制，使“資產報表中期末未分配利潤減去期初未分配利潤不等於本年度淨利潤”。 如果子公司在上一年度調整了其損益（無論是由於會計政策的變化還是上一期間的重大錯誤的更正），上一期間的比較資料也應在合併財務報表層面進行追溯調整。

<>長期股權投資，為了獲得更大的經濟利益，如果被投資單位產生超額虧損，應如何進行會計分錄？

超額損失會計分錄。

1. 當被投資單位遭受損失時，我們應該怎麼做：

借款：投資收益。

貸方：長期股權投資 - 損益調整。

2、被投資單位虧損超過長期股權投資賬面價值，投資方與被投資單位有長期股權專案的，長期股權專案予以核銷

借款：投資收益。

信用：長期應收賬款。

3、當長期股權專案不足以抵銷損失時，如果有其他約定，投資方和被投資方需要承擔額外的義務。 在下列情況下，應作為預計負債處理：

借款：投資收益。

貸方：預計負債。

4、如果仍有額外虧損，則不再進行會計處理，並在賬外進行登記，以備日後參考。

被投資方未來實現盈利，且收益恢復到長期股權投資賬面價值的，按如下方式處理：

借款：預計負債。

長期應收賬款。

借款：長期股權投資。

信用：投資收益。

什麼是長期股權投資？

長期股權投資是指投資人對被投資單位行使控制權（又稱控股併購中的長期股權投資、企業合併形成的長期股權投資或對子公司的投資）、具有重大影響的股權投資、對其合資企業的股權投資。

長期股權投資屬於資產類別，借方核算被投資單位在權益法下實現的淨利潤，以及投資單位確認的份額。 出資人對被投資單位發生的損失進行核算，投資損失應當由投資單位確認，以抵銷長期股權投資的賬面價值。

投資回報是什查改革嗎？

投資收益是指企業從外商投資中獲得的收益（發生的損失為負數），如企業從外商投資中獲得的股息收入、債券的利息收入以及與其他單位共同經營的利潤分享的利潤。

投資收益是乙個損益賬戶。 企業在取得交易金融資產時支付的交易成本計入投資收益的借方，交易金融資產等發生的投資損失計入投資收益的借方，投資收益計入投資收益的貸方。 持有交易金融資產期間賺取的現金分紅也需要計入投資收益。