上市公司內部控制評價制度

一、上市公司內部控制制度建設的理論意義 通過對巨集觀政策的解讀，建立內部控制制度規範，可以為完善我國上市公司內部控制制度建設提供理論依據。 內部控制是上市公司經營發展的基本規律，上市公司的生產經營和管理都是從內部控制的建立和完善開始的。 上市公司的所有活動均以內部控制為基礎。

研究內部控制如何整合上市公司的各要素和資源，有機地組合和協調，充分利用人才和材料，從而有效促進我國上市公司的健康可持續發展。 為規範內部控制制度建設提供參考。

企業內部控制評價標準體系是一種管理機制，它規範了企業的經營管理活動，可以提高企業的經營效率和抗風險能力，既體現了企業公司治理結構和管理制度的需要，又納入了企業發展的戰略目標和企業的評價激勵效能。建立科學嚴謹的內控評價體系，既是內控制度本身實施的要求，也是保證公司經營戰略有效實施的基石。 但目前我國企業內部控制的評價主要是審計服務，評價內容和評價目標都存在很大的侷限性，制約了企業內部控制的有效實施。

因此，建立完整、實用、可操作的內部控制評價體系勢在必行。

內部控制評價制度。

1.內部控制部分，包括：

i） 治理結構。

2）制度設定和權力責任分配。

iii） 內部審計。

（四） 人力資源政策。

5）企業文化。

2. 風險評估部分，包括：

風險識別、分析和響應。

3.控制活動部分，包括：

i） 人員。

1.職責分離控制。

2.授權審批控制。

3.人力資源控制。

2）特殊專案。

1.財產保護控制。

2.會計系統控制。

3.資訊科技控制。

iii） 運營。

1.過程控制。

2.預算控制。

3.運營分析控制。

iv） 應急響應。

應急響應機制。

4. 資訊和通訊部分，包括：

1）資訊收集和傳輸路徑。

2）資訊載體的控制。

3）資訊審查、反饋和處理。

5. 內部監督部分，包括：

1）監督檢查內部控制的建立和實施情況。

2）評估內部控制是否健全、合理、有效。

3）報告缺陷，採取措施處理，並追究責任。

應包括“內部環境、風險評估、控制活動、資訊溝通、內部控制”五個方面，內部控制制度可參照《內部控制基本規範》和《COSO內部控制框架》。

通過建立健全企業內部控制審計評價的標準體系和制度，防範經營和財務風險，提高經營管理水平，為國民經濟的健康發展提供有利保障，已成為現代企業內部審計工作適應企業發展的必然要求。 本文結合實際工作，探討了建立健全內控審計評價標準體系的必要性和應採取的相應措施，結合實際工作，探討了企業內部審計在建立和完善企業內部控制審計評價標準體系方面的工作思路。

1.監管部門如何開展內部控制評價，比如評價採用什麼評價標準，評價內容是什麼？ 對要使用的評價方法缺乏明確性。

2.相當多的企業或個人對內部控制評價缺乏正確的認識，對“為什麼要評價”、“評價什麼”、“如何評價”、“評價結果如何體現”等內部控制評價的一些核心和基本問題缺乏清晰認識。

3.無法比較個別企業內部控制制度的有效性和完整性。

內部控制評價工作應當形成工作底稿，詳細記錄企業開展的評價工作內容，包括評價要素、主要風險點、採取的控制措施、相關證據和資料、鑑別結果等。

評價工作底稿設計合理、證據充分、簡單易操作。