2024年購置固定資產進項稅額可以抵扣嗎？

您好，普通考試，如會計資格考試，以及普通會計考試，固定資產購置的進項稅額還是不能抵扣的。 這是因為目前的教科書沒有涵蓋2009年增值稅改革的知識。

但是，如果是註冊會計師考試或註冊稅務師考試，請務必參考最新的教科書！ 因為這些考試的教科書每年都會更新，所以對時間非常敏感！

另外，我還會給大家發一些可以抵扣固定資產進項稅額的新規定：

固定資產抵扣進項稅額的基本規定有哪些？

答：（1）修訂前的增值稅條例規定，購置固定資產的進項稅額不得從銷項稅額中扣除。 為減輕企業負擔，實現增值稅轉型，修訂後的增值稅條例刪除了關於購置固定資產不抵扣進項稅額的規定，允許納稅人對購置固定資產進項稅額進行抵扣。

納稅人自用的電單車、汽車、遊艇消費稅進項稅額，不得從銷項稅額中扣除。

2）根據財稅2008年第170號檔案第三條規定：東北老工業基地、中部六省老工業基地、內蒙古自治區東部地區納稅人納入擴大增值稅抵扣範圍試點， 2009年1月1日以後發生的固定資產進項稅額不再退還，2008年12月31日前（含12月31日，下同）應抵扣的固定資產進項稅額期末餘額一次性轉入2009年1月應納稅額———應交增值稅（進項稅額）賬戶。

3）根據財稅部2008年170號檔案規定：自2009年1月1日起，增值稅一般納稅人購買（含捐贈、實物投資）或自製（含改建、擴建、安裝）固定資產所發生的進項稅額，可憑增值稅專用發票從銷項稅額中扣除， 海關進口增值稅專項繳費憑證和運輸費用結算單據（以下簡稱增值稅抵扣憑證），進項增值稅記入“應納稅———應交增值稅（進項稅）”科目。

2009年固定資產購置進項稅額能否抵扣，要視具體情況而定。

1.對於一般納稅人。

從2009年1月1日起購買的動產，如果是動產，則可從進項稅額中扣除，但非動產不能扣除。

2.對於小規模納稅人。

無論是2009年之前還是之後，進項稅額都是不可抵扣的。

自2009年1月1日起，增值稅一般納稅人購買（含捐贈、實物投資）或自製（含改建、擴建、安裝）固定資產所發生的進項增值稅，憑增值稅專用發票、海關進口增值稅專用繳費憑證、運輸費用結算單據（以下簡稱增值稅抵扣憑證）從銷項稅額中抵扣（電單車除外， 供個人使用的汽車和遊艇）！

如果不能抵扣，在稅法中也有說明。 進項稅額作為其入賬價值。

你之前不是說過2009年固定資產可以扣除嗎？

購置固定資產增值稅可以抵扣，但需要分兩年抵扣，第一年抵扣進項稅額的40%，第二年抵扣進項稅額的60%。

納稅人允許抵扣的固定資產進項稅額，是指納稅人在2009年1月1日以後實際發生、2009年1月1日以後取得或者根據增值稅抵扣憑證計算的增值稅稅額。 房屋、建築物等不動產不准納入增值稅抵扣範圍，汽車、電單車、遊艇不納入增值稅改革範圍，即上述固定資產中企業不得抵扣增值稅。 財稅2009113號進一步明確，以建築物、構築物為載體的附屬裝置、附屬設施，無論是否在會計處理中單獨入賬核算，均應視為建築物、構築物的組成部分，其進項增值稅額不得從銷項增值稅中扣除。

配套裝置及配套設施是指給排水、供熱、環衛、通風、照明、通訊、燃氣、消防、空調、電梯、電氣、智慧型建築裝置及配套設施。

法律依據]中華人民共和國增值稅暫行條例

第八條 納稅人購買貨物或者接受應稅勞務（以下簡稱購買貨物或者應稅勞務）所繳納或者承擔的增值稅額，為進項稅額。

允許從銷項稅額中扣除以下進項稅額：

1）從賣家處取得的增值稅專用發票上註明的增值稅金額;

（二）海關取得的進口增值稅專用繳稅憑證上註明的增值稅金額;

3）採購農產品，除取得增值稅專用發票或海關進口增值稅專用繳費證明外，按農產品進項發票或銷售發票上註明的農產品進項價格計算，扣除率為13%。進項稅額計算公式：進項增值稅=進項價格*扣除率;

4）在生產經營過程中購銷貨物、繳納運輸費用的，按運輸費用結算單據上列明的運輸費用金額和7%的扣除率計算進項稅額。進項稅額的計算公式：進項稅額=運輸費用額*扣除率，允許扣除的專案和扣除率的調整由***確定。

《中華人民共和國增值稅暫行條例（2017年修訂）》第十條規定：

下列專案的進項稅額不得從銷項稅額中扣除：

（一）為簡易稅計算辦法下的應稅專案、增值稅免徵專案、集體福利或者個人消費目的而購買的商品、服務、服務、無形資產和不動產;

2）採購的有異常損失的貨物，以及相關的勞務、運輸服務;

（三）因產品、產成品等所消耗的購進貨物（不含固定資產）、勞務、運輸服務等異常損失;

4） ***中規定的其他專案。

除上述情形外，還可以抵扣進項稅額，因此，除上述情形外，還可以抵扣購置固定資產的進項稅額。

法律分析：增值稅改革後，原增值稅一般納稅人購買服務、無形資產或不動產取得的早場專用發票上註明的增值稅額為進項增值稅額，允許從銷項稅額中扣除。

法律依據：固定資產進項稅額扣除規定

第三條 原增值稅一般納稅人自用的電單車、汽車、遊艇的進項增值稅，准許從增值稅銷項中扣除。

第四條 爭吵與改革 增值稅一般納稅人向境外單位或者個人購買勞務、無形資產、不動產，並按規定需要扣繳增值稅的，允許從銷項稅額中扣除的進項稅額，應當為稅務機關或者扣繳義務人取得的納稅憑證上註明的增值稅額。

第五條 納稅人憑完稅憑證抵扣進項稅額的，應當有書面合同、繳費證明和盛研出具的境外主體對賬單或者發票。 資料不全的，進項稅額不計入銷項稅額。

不。 只有用於生產經營的汽車、機械、裝置等可以抵扣稅款，汽車、建築物等不能抵扣。

一、根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條規定，（一）非增值稅專案、免增稅專案、集體福利專案、個人消費所購進貨物或者應稅服務的進項增值稅，不得從銷項增值稅中扣除。

根據《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第二十五條規定，納稅人自用的電單車、汽車、遊艇的進項稅額不得從銷項稅額中扣除。

因此，自2009年1月1日起，購置房屋、建築物及其構築物以外的固定資產以及電單車、汽車、遊艇等消費稅的進項稅額可以從銷項稅額中扣除。

2.“《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第二十三條第二款所稱建築物，是指其中供人們生產、居住等活動的房屋或者場所，具體是指《固定資產分類》（GB T14885-1994）中前兩位數字為”02“的房屋;

所謂結構，是指人們不生產和居住的人工結構，具體是指《固定資產分類分類》（GB T14885-1994）中前兩位數為“03”的結構; “其他土地附著物”一詞是指在土地上生長的礦產資源和植物。 ”