稅費和附加費有哪些專案？

損益表。

稅金及附加：反映經營主營業務的企業應當承擔的營業稅（已取消）、消費稅、城市維護建設稅、城市土地使用稅、資源稅、教育附加。

在填寫該指標時，需要注意的是，新稅制實施後，會計規定應納增值稅將不再計入“主營營業稅及附加”專案，無論是一般納稅企業還是小規模納稅企業，都應單獨反映在“應納稅加稅表”中。 在企業當年會計核算的《損益表》中填寫相應指標的累計數量。

城市維護建設稅和教育附加費是附加稅，按照企業當期實際繳納的稅額的一定比例計算。

其具體分類：

稅費和附加費由各種業務承擔，包括營業稅、城市維護和建設稅以及教育附加。

1.營業稅。

營業稅是一種對營業收入徵收的稅種。 從事旅遊、餐飲服務企業生產、零售、服務的單位和個人，繳納營業稅。 納稅人只要取得營業收入，無論有無利潤，都必須按規定納稅。

營業稅是包含在價格中的稅種，通常不會導致納稅人賠錢。

賓館、賓館、客棧、飯店、飯店、理髮店、洗染、修理等企業，按營業收入的一定比例計算繳納營業稅; 旅行社應當按照營業收入淨額（營業所得扣除收取和支付的房費、餐費、交通費等費用）計算繳納營業稅。 應繳納營業稅額 = 營業所得金額適用稅率。

2.城市維護建設稅。

這是根據應繳納營業稅總額，按照稅法規定的稅率計算和繳納的地方稅。 它用於維護城市的建設。 城市維護建設稅=營業稅總額*適用稅率。

3. 額外的教育費用。

這是按照應繳納營業稅總額的規定比例計算和繳納的地方附加費。 應付教育費附加費=營業稅總額*適用稅率。

這是乙個損益賬戶。 損益表包括收入表和費用表; 營業稅和附加費是屬於會計六要素的費用。

稅費：除企業所得稅和允許扣除的增值稅及其附加費以外的稅種。

“營業稅及附加”是損益表。

帳戶使用情況。 1、本科目核算企業經營活動中發生的營業稅、消費稅、城市維護建設稅、資源稅、教育附加等相關稅費。 此外，根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》和《關於印發增值稅會計處理規定〉的通知》（財快2016年第22號）等相關規定，房地產稅、車輛和船舶稅、土地使用稅、印花稅將不再計入“管理費”賬戶。

2、企業應當按照規定計算、確定與經營活動有關的稅費，借記本賬款，貸記“應納稅金”等賬目。 原本課程的消費稅、營業稅等稅款，應記入“銀行存款”賬戶，並按實際收到的金額記入該賬戶。

3、期末，本賬戶餘額轉入“當年利潤”賬戶，結轉後本賬戶不應有餘額。 由於分期銷售貨物的會計方法與以前的會計方法不同，因此增加了新的“長期應收賬款”賬戶。

審計程式。 1.營業稅及附加費。 獲取或編制營業稅及附加明細表，核對新增是否正確，檢查是否與報表數、總賬數、子賬總數一致。

2、根據當期應納的營業所得及其他稅項，按照規定的稅率，按規定的稅率計算和審查當期應繳納的營業稅，並檢查會計處理是否正確。

3、根據當期應稅消費品核定銷售量（或數量）和規定適用稅率，分別計算和審核當期應納消費稅額，核對會計處理是否正確。

4、根據當期資源稅產品核定的應稅數量和按規定適用的單位稅額計算、審核當期應納稅額，核對會計處理是否正確。

5、核對城市維護建設稅、教育附加費等專案的計算依據是否與當期應繳納的增值稅、營業稅、消費稅總額一致，按適用稅率或稅率計算、審核當期應繳納的城市建設稅、教育附加; 並檢查會計處理是否正確。

稅費及附加是指企業經營活動應當承擔的相關稅費，包括消費稅、城市維護建設稅、資源稅、教育附加、房地產稅、車輛和船舶稅、城鎮土地使用稅、印花稅等。

1. 在計算應納稅額時：

借款：稅費和附加費。

信用：應納稅額——消費稅、城市建設稅等。

2.實際繳納稅費時：

借款：應交稅款——消費稅、城市建設稅等。

信用：銀行存款。

帳戶使用情況。 1、企業應當按照規定計算確定與經營活動有關的稅費，借記本賬款，貸記“應納稅金”等賬款。 原本課程的消費稅、營業稅等稅款，應記入“銀行存款”賬戶，並按實際收到的金額記入該賬戶。

2、期末，本賬戶餘額轉入“年度利潤”賬戶，結轉後本賬戶不應有餘額。 由於分期銷售貨物的會計方法與以前的會計方法不同，因此增加了新的“長期應收賬款”賬戶。

“營業稅及附加”是損益表。

營業稅及附加費通過“營業稅及附加費”賬戶入賬。 該賬戶核算與企業營業收入相關的各項經營活動應承擔的稅費和附加費。

月末，企業按規定計算各項營業收入應當承擔的營業稅、城市維護建設稅和教育附加，借記本賬，貸記“應納稅”等科目。 期末，該賬戶餘額轉入“年度利潤”賬戶，結轉後該賬戶無餘額。

企業的損益表包括：

收益賬戶：主營業務收入、其他業務收入、投資收益、公允價值變動損益等。

費用科目：主營業務成本、其他業務成本、資產減值損失、信用減值損失、稅金及附加、銷售費用、管理費用、財務費用、所得稅費用等。

直接計入當期利潤的收益：營業外收入 處置固定資產的損益。

直接計入當期利潤的損失：營業外費用、處置固定資產損益。

注意]直接記入所有者權益的損益，應當記入“其他綜合收益”賬戶，不影響損益。

根據《企業會計制度》的規定，損益表餘額在期末結轉到“當年利潤”賬戶。 結轉後，損益表期末餘額為零。

此外，“上年度損益調整”賬戶也是損益賬戶，但因為是上一年度的損益調整，而不是當年的損益。

因此，根據《企業會計準則》的規定，該賬戶餘額不能在期末結轉入當年利潤賬戶，而應結轉到“利潤分配——未分配利潤”賬戶，盈餘準備金應相應調整。 結轉後，賬戶的期末餘額為零。

1. 營業稅（併入增值稅）。

營業稅是國家對提供各種應稅服務、轉讓無形資產或者出售不動產的單位和個人徵收的稅種。 銷售稅的計算方法是將營業額或交易金額的大小乘以相應的稅率。

2.消費稅。

消費稅是國家在一般徵收增值稅的基礎上，為調整消費結構，正確引導消費方向，對部分消費品徵收的消費稅。 消費稅在價格範圍內徵收，企業繳納的消費稅計入銷售稅，抵銷產品的銷售收入。

3.資源稅。

資源稅是國家對在中國境內開採產品、製鹽的單位和個人徵收的稅。 資源稅按應稅產品的應稅數量和規定的單位稅額計算，計算公式為：

應納稅額=應稅數量單位稅額。

這裡的應稅數量為：應稅產品為銷售而開採或生產的，應納稅數量為應稅數量; 開採、生產供個人使用的，應稅數量為個人使用數量。

對外銷售應稅產品應繳納的資源稅，記入“營業稅及附加”賬戶; 自己生產、使用的應稅產品應繳納的資源稅，記入“生產成本”和“製造費用”賬目。

4.城市維護建設稅。

為加強城市維護建設，擴大和穩定城市維護建設資金，國家徵收城市維護建設稅。

需要注意的是，上述如此"主營業務的稅費和附加費"一些稅種不包括所得稅和增值稅。 "所得稅"會出現在損益表的底部，而增值稅由於其特殊的會計方法，無法體現在企業的損益表中。

此外，根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》和《關於印發增值稅會計處理規定的通知》（財快2016年第22號）等相關規定，將包括房地產稅、車輛和船舶稅、土地使用稅和印花稅"稅費和附加費"它不再包含在“管理費用”帳戶中。

2、企業應按規定計算確定與經營活動有關的稅費，借記本賬款，貸記“應納稅金”等賬款。 原本課程的消費稅、營業稅等稅款，應記入“銀行存款”賬戶，並按實際收到的金額記入該賬戶。

3、期末，本賬戶餘額轉入“年度利潤”賬戶，結轉後該賬戶不應有餘額。 由於分期銷售貨物的會計方法與以前的會計方法不同，因此增加了新的“長期應收賬款”賬戶。

過去，房地產稅、車輛和船舶稅、土地使用稅和印花稅都會計在“管理費用”和其他會計中，而不是在“稅收和附帶爭吵”中。 2、營業稅轉增值稅全面試行後，無營業稅，無營業稅核算，故將“營業稅及附加”賬戶名稱調整為“稅金及附加”賬戶。 3.原先記入主體目的的消費稅和其他稅費，應從銀行存款賬戶中扣除，並按實際收到的金額貸入該賬戶。

4.“稅及附加”科目的會計內容：消費稅、城市建設稅、資源稅、教育附加和房地產稅、土地使用稅、車輛和船舶稅、印花稅等相關稅費，有“等”，如房地產企業銷售開發產品應繳納的土地增值稅也會計入本賬戶。

法律依據：《中華人民共和國稅收徵管法》

第三條 徵收、中止徵稅，以及減稅、免稅、退稅、補稅，依照法律規定進行; 法律授權***的，依照***制定的行政法規的規定執行。 任何機關、單位和個人不得違反法律、行政法規的規定，作出稅收徵收、徵收、減稅、免稅、退稅、補稅等與稅收法律、行政法規相牴觸的決定。

第四條 法律、行政法規規定應納稅的單位和個人為納稅人。 法律、行政法規規定代扣代繳、代收代繳稅款的單位和個人為扣繳義務人。 納稅人和扣繳義務人必須按照法律、行政法規的規定繳納、代扣代繳、代繳稅款。

第五條 國家稅收徵收的行政管理由稅務主管部門負責。 地方國家稅務局和地方稅務局應當按照第一規定的稅收徵管範圍分別進行徵收和管理。 地方各級人民應當依法加強本行政區域內稅收徵管工作的領導和協調，支援稅務機關依法履行職責，按照法定稅率計算稅額，依法徵收稅款。

各有關部門和單位應當支援和協助稅務機關依法履行職責。 查漏稅務服務機關應當依法履行職責，任何單位和個人不得阻撓。

首先，稅費和附加費屬於損益表。 損益科目還包含兩個科目，分別是收入科目和費用科目。

正如會計萬億朋友所說，稅費和附加費是費用嗎？ 如果要說稅費和附加費不是費用，它們也是費用，它們屬於會計六要素中的費用。

有的會計朋友也來問，是把稅計入管理費還是只計入營業稅和附加費？

也有很多會計合夥人在處理土地使用稅和房地產稅的會計處理時容易混淆會計分錄，不知道如何處理。

1、一般情況下，土地使用稅通過“稅費及附加費”賬戶計算並提取，然後通過“應納稅”賬戶結轉和繳納。

會計處理如下：

在發生時，會計分錄如下：

借款：稅費和附加費 - 土地使用稅。

貸方：應付稅款 - 應付土地使用稅。

納稅時，會計分錄如下：

借款：應付稅款 - 應付土地使用稅。

信用：銀行存款。

2、房產稅也是通過“稅費及附加費”賬戶計算的，然後通過“應納稅”賬戶結轉繳納，但可以更具體地做。

會計處理如下：

在發生時，會計分錄如下：

借款：稅費和附加費 - 土地使用稅。

財產稅。 貸方：應繳稅款 - 應繳財產稅。

應繳納土地使用稅。

納稅時，會計分錄如下：

借款：應納稅 - 應付財產稅。

應繳納土地使用稅。

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