什麼是基於風險的審計，什麼是基於風險的審計流程

3 全部即在進行審計工作時，首先要了解被審計物件的內外部環境，判斷其可能犯重大錯誤。

因為審計風險受到企業固有風險因素的影響，如管理人員的行為和能力、行業環境、業務性質、容易錯報的會計報表專案、容易虧損或挪用的資產等，以及內部控制風險因素帶來的風險。

即賬戶餘額或各項交易出現錯報的風險，內部控制未能預防、發現或糾正，此外，還受到註冊會計師未能執行審計程式以發現賬戶餘額或各種交易錯報風險的影響， 而專業界迅速開發出審計風險模型，即：審計風險=重大錯報風險檢查風險。

基於風險的模型的理論是，健全的內部控制可以降低錯誤和欺詐的可能性。 公眾還期望企業建立高層管理理念和業務流程的內部控制，以防止欺詐。 然而，大量知名的財務欺詐案例表明，欺詐的發生並不是由於公司內部控制的不足，而是由於管理層的忽視或越權，導致內部控制未能發揮應有的作用。

由於企業組織形式和經濟業務的複雜性，被審計單位的管理受到提供虛假會計資訊的利潤的驅使。 企業管理層在實施舞弊行為時，會利用其所擁有的內部控制制度的制定和執行權。

故意掩蓋其欺詐跡象。 在這一點上，表面上看，其內部控制仍然存在並運作良好，但實際上，內部控制所要求的相互制衡不僅早已不復存在，而且還可能掩蓋欺詐的跡象。

基於風險的審計的基本流程：

開展前期業務活動，確定前期業務活動內容。

制定整體審計策略：

確定審計範圍;

計畫報告目標、時間表和所需的溝通;

確定審計方向;

規劃和部署審核資源。

制定具體的審計計畫：

實施風險評估程式;

風險評估程式是指註冊會計師為了解被審計實體及其環境而實施的審計程式。

風險評估過程強調從被審計單位內部獲取資訊，以了解被審計單位及其環境，識別和評估財務報表中重大錯報的風險。

註冊會計師實施的風險評估程式的目的是識別和評估財務報表的重大錯報風險，包括財務報表層面的重大錯報風險和識別層面的重大錯報風險。

實施進一步的審計程式;

“進一步審計程式”是指註冊會計師在評估各類交易、賬戶餘額和披露的層面實施的重大錯報風險的審計程式，包括：

1）控制試驗;

2）實質性程式。

實質性程式的兩種基本型別包括詳細測試程式和實質性分析程式。

實施其他審計程式。

在以風險為導向的審計中，風險和取向主要是指以下幾點：

以戰略性、系統性的觀點指導重大錯報風險評估及整個審計過程的核心思想可概括為：

審計風險主要是企業財務報告中出現重大錯報的風險，錯報風險主要是整個企業的經營風險和舞弊風險。

基於風險的審計與傳統的基於風險的審計之間的區別：

1.風險評估取向不同：雖然《國際審計準則》規定，傳統的風險導向審計應以固有風險為出發點，但在實踐中，傳統的風險導向審計實際上是風險可控的。

2.風險評估範圍不同：審計師在實踐中使用傳統的風險導向審計時，往往忽略了對固有風險的準確評估。

3、風險評估程式不同：與傳統的風險導向審計相比，現代風險導向審計增加了對企業戰略和業務流程的分析，以及對運營風險的評估。

風險是指重大錯報的風險，定向是指戰略性和系統性的觀點。 62616964757a686964616fe4b893e5b19e31333433663063

傳統模式。 由於審計風險受到企業固有風險因素的影響，如管理人員的行為和能力、行業環境、業務性質、容易錯報的會計報表專案、容易遭受損失或挪用的資產等，以及內部控制風險因素帶來的風險等， 即賬戶餘額或各項交易出現錯報，內部控制未能防範、發現或糾正風險的風險。

此外，由於註冊會計師未能落實審計程式來識別賬戶餘額或各類交易的錯報風險，業界迅速制定了審計風險模型，即審計風險=重大錯報風險檢查風險。

審計風險模型的出現，從理論上解決了註冊會計師基於制度使用抽樣審計的隨意性，也解決了審計資源分配問題，要求註冊會計師將審計資源分配到最容易導致會計報表重大錯報的領域。

“經營風險基礎審計”和“戰略系統稜鏡審計”的改進，繼承了審計資源向容易錯報的領域傾斜的理念，改進了財務報表中重大錯報風險的評估方法，使註冊會計師能夠更全面、更準確地評估風險評估結果，更有效地實現審計目標。

這些新思路並沒有否定傳統的以風險為導向的審計思維和審計風險模型，而只是在新的審計環境中深化和發展了以風險為導向的審計思維。

<>風險領先審計是指註冊會計師根據審計風險模型進行的審計，審計風險模型是審計的乙個特殊術語。 以戰略眼光、系統觀指導重大錯報風險評估和整個審計過程的核心思想可以概括為：審計風險主要是企業財務報告中的重大錯報風險，錯報風險主要是整個企業的經營風險和舞弊風險。

由於審計風險受企業固有風險因素的影響，如管理人員的行為和能力、行業環境、業務性質、容易錯報的會計報表專案、容易損失或挪用的資產等，以及內部控制風險因素帶來的風險， 即賬戶餘額或各項交易存在錯報風險，內部控制未能防範、發現或糾正風險。受註冊會計師未能落實審計程式發現賬戶餘額或各種交易中的錯報風險的影響，專業界對審計風險模型的開發進展緩慢，即：審計風險=重大錯報風險檢查風險。

以風險為導向描述了公司將接受的風險型別和金額。 風險取向通常與風險承受能力相提並論，風險承受能力是指公司可以吸收的最大風險量。

公司最近的乙個趨勢是使用董事會批准的風險導向來指導管理層，並通過年度檔案通知投資者。 然而，在實踐中究竟什麼是風險導向？ 這涉及 2 點。

1.關於公司為實現其業務目標而願意承擔的風險的宣告。 詳細的以風險為導向的宣告，通常是董事會批准的內部檔案。

但是，也有一些形式較弱，例如出現在公司的年度報告中。

2。將上述最高階別報表的總和與公司日常風險執行管理機制聯絡起來。 這些機制包括公司風險政策的細節、業務特定風險的描述以及關鍵風險領域限制的框架。 高焦點。

以風險為導向的實用宣告也需要得到明智的層級的認可，並需要向公司所有員工傳播一系列與風險相關的適當訊號。

在銀行業，審慎和簡化風險導向的概念是管理者的重點。 該圖描繪了一家領先的全球銀行如何定義其風險導向並將其實施到其工作中。

趨勢是使公司的風險取向更加清晰，並定義已被接受的不同型別的風險，以及開發將用於量化風險的工具聯絡起來的術語。

那麼，風險狀況是否是公司在不破產的情況下可以承受的最大總風險？ 或者說，是兆孝手雕此時面臨的風險總量？ 還是公司在任何給定時間願意承擔的風險總額？

在表中，答案是後者。 在這裡，風險狀況低於公司的總風險承受能力，高於公司現在披露的總風險金額。