財稅改革的真正挑戰 如何從間接稅向直接稅轉變

1）與發達國家相比，發展中國家稅收結構的明顯特點是間接稅為主，一般佔稅收總量的60%-90%，這是由發展中國家的主觀和客觀原因決定的。

首先，發展中國家的經濟發展水平和人均收入水平也很低，如果勉強實行以所得稅為主體的稅制，必然會導致大量稅源流失，難以保證國家財政的需要。

二是流轉稅易於徵收和管理，不受企業損益狀況的影響，更適合發展中國家目前的管理水平。

第三，流轉稅是從價徵收的，對企業和個人的收入沒有直接影響，對私人投資和個人儲蓄影響不大。

2）以間接稅為主體的發展中國家的稅制，隨著國內商業馬鈴薯經濟的發展，其弊端暴露無遺，許多國家也開始採取相應措施，因此稅收制度的發展出現了一些新的趨勢。一是為克服全額流轉稅雙重徵稅不利於專業合作的弊端，增值稅的實施已經開始。 但是，增值稅的全面實施需要健全的稅務登記制度和財務會計制度; 需要高水平的稅收管理，而許多發展中國家尚未完全滿足這一要求。

二是開闢新的稅收來源，逐步擴大以所得稅為主的直接稅範圍。 然而，在發展中國家徵收所得稅不可避免地受到公司利潤水平低和人均收入水平低的制約。

稅收根據稅收負擔能否轉嫁分為直接稅和間接稅，但觀點並不一致。 有些人從管理的角度解釋，直接向最終納稅人徵收的稅款是直接稅，而通過第三方（例如批發商）徵收的稅款是間接稅。 根據這種解釋，所得稅是對獲得收入的人徵收的稅款，稱為不經過第三方的直接稅; 增值稅和消費稅不是對消費者徵收的，而是通過第三方轉嫁的，這些稅是間接稅。

也有人以立法者的意圖為準繩，其中稅負不是由納稅人直接承擔的，而是可以順利轉嫁給別人的，這些稅種就是間接稅; 立法者的意圖是使某種稅種的納稅人，即該稅的實際負擔，無法將其轉嫁給他人，成為直接稅。 這種分類方法其實是一種主觀判斷，立法者不能指望什麼稅可以轉嫁，有些預期可以轉嫁，有些可以轉嫁，有些預期可以轉嫁。也有以稅源為準的，按收入徵稅的，是直接稅，按費用徵稅的，是間接稅。

根據這個劃分，所得稅是直接稅，消費稅是間接稅。