關於固定資產進項稅額問題，為什麼乙個不計入成本，另乙個不計入成本，有兩個問題

1、機械裝置、動產裝置可自2009年起扣除。

2、不動產情形如下：

1.增值稅一般納稅人（以下簡稱納稅人）在2016年5月1日以後取得並按照會計制度固定資產核算的不動產，以及2016年5月1日以後在建的在建不動產，按規定兩年從銷項稅額中扣除進項增值稅， 第一年扣除率為60%，第二年扣除率為40%。

2.納稅人在2016年5月1日以後購買貨物、設計服務和建築服務，用於建設新的不動產，或者對不動產進行改建、擴建、修繕、裝修，使不動產原值增加50%以上的，按規定在兩年內從銷項稅額中扣除進項稅額。

3.納稅人按照規定從銷項稅額中扣除進項稅額的，應當取得2016年5月1日以後出具的合法有效的增值稅抵扣憑證。

4.購置時已全額扣除進項稅額的貨物和服務轉入不動產建設的，應當期從當期進項稅額中扣除所扣除進項稅額的40%，計入待扣除的進項稅額，自換算當月起第13個月從銷項稅額中扣除。

動產的進項增值稅可以抵扣。

不動產仍包含在費用中。

成本。 根據規定，購置固定資產的成本包括固定資產達到預定使用狀態前的購置價款、相關稅費、運輸費用和歸屬於該資產的安裝費用。

以及專業服務費等。

進項稅額。 是指納稅人購買貨物、前期加工、修理和修理服務、服務以及無形資產。

或不動產，已支付或支付的增值稅土地稅金額。 進項增值稅=採購的原材料、燃料和電力的總和乘以稅率。銷項稅。

扣除進項稅額後的數字為應納稅額。 因此，進項稅額的大小與繳納的稅額直接相關。

固定資產是指企業為生產產品、提供勞務、租賃或者經營為目的持有的非貨幣性資產，使用滿12個月以上，達到一定價值標準，包括房屋、建築物、機器、機械、交通工具等相關生產經營。

與活動相關的裝置、器皿、工具等。 固定資產是企業的勞動資料。

也是企業生產經營所依賴的主要資產。

從核算的角度來看，固定資產一般分為生產固定資產、非生產固定資產、租賃固定資產、未使用固定資產、未使用固定資產、融資租賃固定資產和捐贈固定資產。

根據《企業會計準則》。

第4號規定，購置固定資產的成本包括固定資產達到預定使用狀態前發生的購置價款、相關稅費、運輸費、手續費、安裝費和應佔固定資產的專業服務費。

根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》的有關規定和《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》、海關進口增值稅增值稅專用發票及運輸費用結算單據， 銷項稅額從銷項稅額中扣除，進項稅額計入應納稅額。因此，對於一般增值稅納稅人，固定資產發生的進項稅額允許扣除，不計入固定資產成本; 非增值稅一般納稅人的進項稅額應當計入固定資產成本。

固定資產入賬成本，如購入，包括購置價款、保險費、工地整理費、裝卸費、運輸費、安裝費等，如果是小規模納稅人，增值稅包含在成本中。 那麼固定資產的成本是否包含進項稅呢？

固定資產成本是否包含進項稅額？

如果是一般納稅人，可以抵扣進項稅額，成本不包含進項稅額。

一般納稅人購置固定資產的會計處理如下：

1.無需安裝。

借款：固定資產。

應納稅 - 應付增值稅。

信用：銀行存款。

2.需要安裝。

當您購買已安裝的固定資產時。

借用：施工中。

應納稅 - 應付增值稅。

信用：銀行存款。

支付安裝費時。

借用：施工中。

信用：銀行存款。

安裝後，它已達到就緒使用狀態。

借冰雹：固定資產的殲滅與整合。

圖片來源：施工中。

固定資產分類。

固定資產是指企業以生產產品、提供勞務、租賃或者經營管理為目的持有的非貨幣性資產，使用滿12個月，且其價值達到一定標準的非貨幣性資產。

包括房屋、建築物、機器、機械、運輸工具和其他與生產經營活動有關的裝置、器具、工具等。

固定資產按其經濟用途、用途、財產所有權、物態和使用壽命可分為五類。

1.按經濟用途分：生產經營和非生產經營用途;

2.根據用例：使用中、未使用、不需要;

3.按產權歸屬分：自有、投資、租賃;

4.按物形：房屋和建築物、機械裝置、電子裝置、運輸裝置等裝置。

要獲得專用發票，增值稅是通過應付稅額（進項稅額）計算的，不包括在成本中。 企業為取得固定資產所支付的全部價款，以及固定資產達到預期工作狀態前發生的一切合理必要的費用。

使用原始價值估價的主要優點是原始價值是客觀的和可驗證的; 同時，原值可以真實反映企業固定資產投資的規模，這是企業進行計提折舊的依據。 因此，原值是固定資產的基本估價標準，我國對固定資產的估價採用這種估價方法。

（一）對企業持有待售固定資產的估計剩餘價值淨值進行調整。

（二）企業轉讓、報廢、損毀固定資產的，扣除賬面價值和有關稅費後的處置所得額計入當期損益。固定資產的賬面價值是固定資產成本減去累計折舊和累計減值準備後的金額。

3）企業將固定資產的後續支出計入固定資產成本的，應當對被置換部分的賬面價值進行終止確認。

固定資產分為兩類：一類是不動產，即建築物; 另一類是動產，即機器和裝置。 從2009年1月1日起，生產增值稅改為消費增值稅。

新增值稅法規定，與機械裝置相關的增值稅應予扣除，不得計入資產成本（汽車、遊艇、電單車等消費稅專案除外）。

與建築物相關的增值稅仍然不能扣除，仍然需要記入房地產成本。 例如，公司為了自建辦公樓，購置鋼筋100萬元，繳納增值稅17萬元; 如果你買了一台**空調，價格是200萬元，增值稅是34萬元，那麼這兩項增值稅就不能扣除，應該計入寫字樓的成本。

增值稅一般納稅人購買（含接受捐贈和實物投資）或自製（包括改建、擴建、安裝）固定資產所發生的進項增值稅額，可憑增值稅專用發票、海關進口增值稅專用繳費證明和運輸費用結算單據（以下簡稱增值稅抵扣憑證）從銷項稅額中扣除; 進項稅額記入“應納稅額-應交增值稅（進項稅額）”賬戶。

固定資產增值稅不計入成本，即從2009年1月1日起，購置固定資產所發生的進項稅額可以從銷項稅額中扣除，不計入固定資產原成本。

財政部 國家稅務總局關於實施增值稅改革增值稅改革若干問題的通知（財稅〔2008〕170號）：自2009年1月1日起，增值稅一般納稅人（以下簡稱納稅人）在購買增值稅一般納稅人（以下簡稱納稅人）購買（含捐贈、 實物投資，下同）或自製（包括改建、擴建、安裝，下同）固定資產（以下簡稱固定資產進項增值稅進項稅額）可依據《中華人民共和國增值稅暫行條例》（***令第538號，以下簡稱《條例》）和《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》的有關規定稅收（財政部令第50號）

購置固定資產收到的增值稅專用發票進項稅額，可抵扣並計入應納稅額-應交增值稅-進項稅額，不計入固定資產。 例如，如果您購買了一台價值3000元的電腦，發票上會註明3000元的金額和510元的稅額。

借方：固定資產 3000

應交稅款 - 應交增值稅 - 進項稅 510

信用：銀行存款 3510

其中，510元的增值稅未計入固定資產。

用原材料建造的不動產不能抵扣進項稅，但這個問題不是不動產，而是裝置，進項稅可以抵扣，所以進項稅不計入成本。

增值稅轉型後，增值稅由過去的生產轉為消費，因此，國家印發了關於固定資產增值稅允許抵扣進項稅額的檔案，增值稅不再計入固定資產成本，具體檔案有：《財政部、國家稅務總局關於實施全國增值稅改革的若干問題》財稅部2008年170號檔案《通知》規定，1.自2009年1月1日起，增值稅一般納稅人（以下簡稱納稅人）購置（含捐贈、實物投資、自製（含改建、擴建、安裝，下同）固定資產（以下簡稱固定資產進項稅額）所發生的進項增值稅額，可依據《中華人民共和國暫行條例》執行。

國家稅務總局令第50號，以下簡稱《細則》），將銷項稅的有關規定連同增值稅專用發票、海關進口增值稅專用繳費證明書、運輸費用結算單據（以下簡稱增值稅抵扣憑證）從銷項稅中扣除; 進項稅額記入“應納稅額-應交增值稅（進項稅額）”賬戶。

2、納稅人准予抵扣的固定資產進項增值稅額，是指納稅人在2009年1月1日以後（含1月1日，下同）取得2009年1月1日以後開具的增值稅抵扣憑證上註明的或者根據增值稅抵扣憑證計算的增值稅稅額。

增值稅是不含稅、單獨核算、單獨支付、與資產脫鉤。 增值稅不計入固定資產，但可以作為進項稅額扣除。

前期固定資產的稅金不能抵扣，增值稅包含在成本中; 以後固定資產稅也可以從產出中扣除，增值稅將不計入固定資產成本，成為名副其實的流轉稅。 產出減去投入等於應納稅額。

增值稅是可以扣除的流轉稅

2009年1月1日以後購入的固定資產可以抵扣進項稅額，不能再計入固定資產成本，需要做“應交稅額-應交增值稅額-進項稅額”。

新稅法規定，固定資產可以抵扣稅款，但不能計入固定資產成本。

不可以，購買資產的進項稅額是可以抵扣的。