如何確定預收賬款的納稅義務何時發生

在收到銷售付款或獲得銷售付款收據的當天。

根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》。

（一）應稅銷售發生之日為收到銷售款項或者取得銷售款項之日;如果先開具發票，則應為開具發票的日期。

2）進口貨物為報關當日。

增值稅預扣義務在納稅人產生增值稅義務之日產生。

1、增值稅：以預收形式銷售的貨物為貨物出具之日，但生產銷售生產週期超過12個月的大型機械裝置、船舶、飛機等貨物，應當為預收款之日或書面合同約定的收貨之日。

2、消費稅：採用預收的結算方式，以應稅消費品出具之日為準;

發生增值稅義務的時間。

（一）銷售貨物或者應稅勞務的銷售日，或者取得銷售款項的收據或者銷售款項的收據之日; 如果先開具發票，則應為開具發票的日期。 同時，對於“收到銷售貨款或取得銷售貨款憑證之日”，根據銷售結算方式的不同，具體規定如下：

1、直接付款銷售貨物，無論貨物是否簽發，均為收到銷售款項或取得銷售款項憑證之日;

2、以收貨承兌、委託銀行代收的方式銷售貨物，即貨物出具、完成收款手續之日;

3、以賒銷、分期付款方式銷售貨物，應當以書面合同約定的付款日期為當日，無書面合同或者書面合同未約定付款日期的，以貨物交貨之日為準;

四、以預收方式銷售貨物的，應當以貨物出具之日為準，但生產銷售生產期超過十二個月的大型機械裝置、船舶、飛機等貨物，應當以收到預付款之日或者書面合同約定的收貨之日為;

五、委託其他納稅人代銷貨物的，應當為收到寄售單位的寄售單或者收到全部或者部分貨款之日。 未收到託運單和貨款的，應為託運貨物發出180日之日;

（六）銷售應稅勞務的，以提供勞務服務為準，以收取銷售款或者取得銷售款項憑證之日;

七、納稅人認為出售貨物之日為貨物轉讓之日。

2）進口貨物為報關當日。

當發生消費稅責任時。

一、納稅人銷售應稅消費品的，按照不同的銷售方式進行結算：

1、採用賒銷分期付款結算方式的，應為書面合同約定的收款日，書面合同未約定付款日期或無書面合同的，應為應稅消費品簽發之日;

2、採用預收的結算方式的，應為應稅消費品簽發之日;

3、採用銀行代收代收委託方式的，應為應稅消費品簽發之日，代收手續完成之日;

4、採用其他結算方式的，應當為收到銷售款項或者取得銷售款項證明之日。

二、納稅人生產應稅消費品供自己使用的，應為轉讓使用之日。

3.納稅人委託處理應稅消費品的，應為納稅人提貨之日。

4、納稅人進口應稅消費品的，以報關當日為準。

預收賬款增值稅負債的發生時間可分為3種型別：

1.生產銷售生產週期不足12個月的貨物，應當在貨物發貨之日產生納稅義務;

2.生產銷售生產期超過12個月的貨物，應當在收到預付款之日或者書面合同約定的收到之日產生納稅義務;

3.納稅人提供有形動產租賃服務的，納稅義務自收到預付款之日起產生。

確定預收賬款納稅義務發生的時間很簡單，已經反映在手機上了，有乙個時間節點，這個時間節點就是你的納稅義務發生的時間。

預收據納稅義務的發生時間為收到預付款之日或書面合同約定的收款之日。

租房，只要提前收房租，就需要繳納增值稅。 納稅人以預付款形式提供租賃服務的，應當自收到預付款之日起產生納稅義務。

如果租賃裝置是提前支付的，只要提前收取裝置租金，就需要繳納增值稅。

如果生產銷售大型機械裝置的建設週期超過12個月，如果採用預付款方式，只要提前收到裝置貨款，就需要繳納增值稅。

對於提供施工服務的企業，只要提前收到工程貨款，就需要提前繳納增值稅。

對於房地產開發企業來說，只要提前收到房款，就需要提前繳納增值稅。

預付款的含義是：對方的貨款已經提前收到，但單位尚未交付貨物。 因此，預收賬款越高，公司的競爭力越強，公司的產品目前供不應求。

投資者在分析上市公司的財務報表時，可以根據提前的應收賬款進行分析，然後結合公司的銷售情況分析存貨周轉率。

法律依據

《增值稅暫行條例實施細則》第三十八條第（四）款規定，以預收方式銷售貨物的，應當在貨物出具之日納稅，但生產銷售大型機械裝置、船舶、 生產期超過12個月的航空器等貨物，應當在收到預付款之日或者書面合同約定的收貨之日發生納稅義務。

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三、納稅人取得施工服務預收據的，應當在收到預收據後，按照本條第三款規定的稅率，在預付款餘額中扣除已支付的分包付款後，預繳增值稅。

按照現行規定應當在建設服務發生地預繳增值稅的專案，納稅人應當在收到預付款時在建設服務發生地預繳增值稅。 對於按照現行規定不需要在建設服務地預繳增值稅的專案，納稅人應當在收到預付款時在機構所在地預繳增值稅。

一般計稅方法的專案預徵稅率為2%，簡稅計算方法的專案預徵稅率為3%。

《國家稅務總局關於印發〈房地產開發企業銷售自建房地產專案增值稅徵收管理暫行辦法》的公告（國家稅務總局公告2016年第18號）第十條規定，一般納稅人以預付款方式銷售自建房地產專案，應當自收到預付款後按3%的稅率預繳增值稅。

預收賬款增值稅負債的發生時間可分為3種型別：

1.生產銷售生產期超過12個月的貨物，應當在貨物出具之日產生納稅義務;

2.生產銷售生產期超過12個月的貨物，應當在收到預付款之日或者書面合同約定的收到之日產生納稅義務;

3.納稅人提供有形高森動產租賃服務的，自收到預付款之日起產生納稅義務。