解釋（2 3）為什麼工程材料不轉入進項稅額，而原材料轉出進項稅額

我先告訴你，增值稅的原理：如果以後有銷項稅，進項稅可以抵扣; 如果將來無法產生銷項稅，則進項稅額不能扣除。 公司建設的生產線是房地產：

以後不會有銷項稅，所以施工過程中採購的原材料進項稅不能抵扣，應該轉出; 採購工程材料的進項稅額不能抵扣，直接計入工程材料入賬價。

原材料的損失要從進項稅額中轉出，因為規定原來進項稅額如果改變用途，就要轉出，不允許扣除，原材料要作為商品使用，如果不用來做貨， 則必須將原已繳納的進項稅額轉出。

工程材料作為固定資產，不允許扣除，企業B是最終消費者。

一般納稅人購買建築材料所繳納的增值稅是否計入相關資產成本：自2009年1月1日起，增值稅一般納稅人（以下簡稱納稅人）已購買（包括接受捐贈和實物投資，下同）或自給自足。

是建築材料的進項稅虧損，一起轉出嗎？ 為什麼？ ：工程材料是指固定資產建設中使用的建築材料（如鋼材、水泥、玻璃等），以及企業首周轉部位（民用航空運輸）。

購買材料時可以抵扣增值稅，運費可以按 7% 扣除。

法律分析：1、購建的固定資產為生產型裝置，使用存貨的，可抵扣進項稅額。

2.納稅人使用的消費品進項稅額不得扣除。 納稅人自用的電單車、汽車、遊艇消費稅進項稅不得扣除。 但是，如果外包後銷售，則為普通車，進項稅仍可抵扣。

3、必須注意的是，建造房屋、建築物和不動產固定資產，不得從進項稅額中扣除。

一是房屋、建築物不論是否與生產經營有關，不得抵扣進項稅額。

二是不動產固定資產不得抵扣進項稅額。 改造後，機械裝置等固定資產建設的購置貨物或服務允許扣除，只有房地產建設不允許扣除。

不動產是指不能移動或者移動後會引起性質和形狀發生變化的財產，包括建築物、構築物和其他土地附著物。 納稅人新建、改建、擴建、修繕裝修的不動產均屬於在建不動產專案，不得抵扣進項稅額。

法律依據：《房地產進項稅分期扣除暫行辦法》

第二條 增值稅一般納稅人（以下簡稱納稅人）在2016年5月1日以後取得並按照會計制度固定資產核算的不動產，以及2016年5月1日以後發生的在建不動產，按本辦法有關規定，分兩年從銷項稅額中扣除進項稅額， 第一年扣除率為60%，第二年扣除率為40%。

取得的不動產包括直接購買、接受捐贈、接受股份投資、償還債務等各種形式的不動產。

納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝修的不動產，屬於在建不動產。

上述扣除2年的規定，不適用於房地產開發企業自行開發的房地產專案、融資租賃的不動產、施工現場臨時建築、構築物的進項稅額。

第三條 納稅人在2016年5月1日以後購買貨物、設計服務、建設服務，用於建設新的不動產，或者對不動產進行改建、擴建、修繕、裝修，使不動產原值增加50%以上的，按本辦法有關規定，分兩年從銷項稅額中扣除進項稅額。

不動產原價是指購置時的原購價或者不動產原價。

上述兩年內從銷項稅額中扣除的購置貨物，是指構成房地產主體的材料和裝置，包括建築裝飾材料及給排水、供暖、環衛、通風、照明、通訊、燃氣、消防、空調、電梯、電氣、智慧型建築裝置及配套設施。

《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條規定，下列專案的進項稅額不得從銷項稅額中扣除：

1）固定資產的購置;

2）非應稅專案的採購貨物或應稅服務;

3）免稅專案的購進貨物或應稅服務;

（四）為集體福利或者個人消費而購買的貨物或者應稅服務;

5）採購的貨物有異常損失;

6）在產品或製成品中消費的購進貨物或應稅服務造成異常損失。

《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第二十條規定，《條例》第十條所稱非應稅專案，是指提供非應稅服務、無形資產轉讓、出售不動產、建造固定資產。 因此，如果納稅人為在建固定資產購買材料，則取得的進項發票不可抵扣，已經抵扣的，必須轉出進項。

如果可以抵扣，如果只用於房地產建設專案，則需要轉出40%，並計入進項稅額才能抵扣。

無需轉入進項稅額。

根據《關於全面推進營業稅改增值稅試點的通知》2016年第36號，自2016年5月1日起，在中華人民共和國境內銷售服務、無形資產或者不動產的單位和個人為增值稅納稅人，應當按照本辦法繳納增值稅，不繳納營業稅。

購買和建造不動產（包括在建）以獲得增值稅專用發票的，可以抵扣其增值稅進項稅額。

專案所用原材料的進項稅額也可以抵扣，不計入專案成本，也不需要轉出。

總結。 您好，親愛的，很榮幸回答您的<>

根據你的問題【剩餘工程資料（含稅金）折算為存貨，折算為存貨所含的增值稅進項稅額可抵扣】，以下是我從法律角度為您分析的結果：<>

剩餘的工程材料（含稅）折算為存貨，折算為存貨所含的增值稅進項稅額可按17%的增值稅率抵扣，工程材料=原材料+增值稅=原材料*17%，因此，工程材料=原材料*原材料=工程材料。

剩餘工程材料（含稅金）折算為存貨，折算為存貨所含的增值稅進項稅額可抵扣。

您好，親愛的，很榮幸回答您的<>

根據你的問題【剩餘工程材料（含稅）折算為存貨，折算為存貨所含的增值稅進項稅額可抵扣】，以下是我從法律角度為您分析的結果： 【開挖改造】<>

剩餘的工程材料（含稅）折算為存貨，折算為存貨所含的增值稅進項稅額可按17%的增值稅率抵扣，工程材料=原材料+增值附加值判斷增值稅=原材料*17% 因此，工程材料=原材料*原材料=工程材料。

增值稅扣除是經認證的扣除。 未經過廣泛埋葬年度認證的增值稅進項稅額不予抵扣。 原因是建設專案中使用的材料在最初購買時是用於建設工程的，因此材料的進項稅額是不可抵扣的，因此沒有認證，因此在建工程的建設週期相當長，當達到工程剩餘材料時， 專案即將結束，所以此時與材料相關的增值稅早已過了認證期，無法再進行認證，且數量與原購買的液體不符，因此無法抵扣。

如果是不動產在建，增值稅改革後只需轉出40%，因為兩年內對在建不動產的進項稅額予以抵扣，另外40%在第13個月抵扣，如果是其他在建，則無需作為投入轉出。

關於生產用建設工程建設原材料產生的進項稅額需要轉出的問題，2016年5月1日建築業和房地產業增值稅改革前，機械裝置等動產建設原材料進項稅額可以抵扣，不需要轉出，用於房屋等房地產建設的進項稅額屬於非增值稅應稅專案，原材料進項稅額不能抵扣，因此進項稅額應轉出並轉入相關在建建設專案的成本。用增值稅代替營業稅後，可以抵扣進項，進項稅額不再轉出。有必要找出問題中的時間是在 2016 年 5 月 1 日之前還是之後

增值稅改革前，《增值稅暫行條例》及其實施細則規定，企業正在建設廠房、倉庫，屬於在建不動產免增值稅專案的，進項稅額不得按照《增值稅條例》第十條的規定從銷項稅額中扣除。 企業為倉庫建設而購置工程材料所繳納的增值稅，應當計入“在建”賬戶。

1.工程材料可以是安裝裝置的材料，也可以是建造房屋的材料。 用於不動產的工程材料不能認證和扣除，因此價格和稅款合計到工程材料中。

2、生產裝置用工程材料可以核證抵扣，所以價稅分開到賬裡。 但是，允許從進項發票核證中扣除的材料將不計入在建工程，此時的專案材料不計入稅。

不允許從銷項稅額中扣除的情形：

1.購買的商品、服務、服務、無形資產和不動產用於簡易稅計算方法下的應稅專案、增值稅免徵專案、集體福利或個人消費專案;

2、採購貨物的異常損失，以及相關的勞務和運輸服務;

3、外購貨物（不含固定資產）、勞務、運輸服務所消耗的產品和製成品中出現異常損失的;

4. ***中規定的其他專案。

1.例如，當您為車間購買材料或機械裝置時。

借款：原材料、固定資產-機械裝置。

借方：應納稅 - 應付增值稅（進項稅）。

信用：銀行存款或應付賬款。

2、應納稅額——應交增值稅（銷項稅額），為貸方賬戶;

例如：銷售產品時。

借方：應收賬款或銀行存款。

信用：主營業務收入。

貸方：應納稅額 - 應付增值稅（銷項稅）。

所發生的稅款是應稅服務計入應納稅額（進項稅額），其餘計入固定資產。

根據《增值稅暫行條例》及其實施細則的規定，企業建設廠房、倉庫，屬於在建房地產專案的，屬於非增值稅應稅專案。 根據《增值稅條例》第十條的規定，進項稅額不得從銷項稅額中扣除。

企業為建造倉庫而購置建築材料所繳納的增值稅額，應當與材料價格一起計入“在建”賬戶;

1.例如，在為車間採購材料或機械裝置時。

借款：原材料、固定資產-機械裝置。

借方：應納稅 - 應付增值稅（進項稅）。

信用：銀行存款或應付賬款。

2、應納稅額——應交增值稅（銷項稅額），為貸方賬戶;

例如：銷售產品時。

借方：應收賬款或銀行存款。

信用：主營業務收入。

貸方：應納稅額 - 應付增值稅（銷項稅）。

進項稅額的轉移，是按照稅法的規定處理不可抵扣的稅額。

根據現行稅法的規定，增值稅一般納稅人在發生下列情形時，應當轉入進項稅額：已抵扣進項稅額的貨物或者應稅勞務的購買轉用; 購買的貨物有異常損失; 因非正常損失而消耗在產品或製成品中的購進貨物或應稅服務; 因提取或折扣購買而收回的增值稅; 因購買貨物而從賣方獲得的各種形式的資金返還。 有些進項稅額轉移可以直接根據相應的扣除率計算和確定，而另一些則需要根據具體情況通過一些具體方法計算和確定。

非應稅專案、集體福利、個人分配、因管理不善盜竊、人為火災等造成的損失，需要轉入進項稅額。

問問你們單位的老會計，不要不好意思，每個單位的情況都不一樣。 有時在納稅時轉移（貸方：銀行存款應繳稅款），有時在期末轉移。

採購物料用於：非應稅專案、集體福利、個人配送、因管理不善盜竊造成的損失、人為火災等，需要轉入進項稅額。 在其他情況下，應視為銷售。

此外，對於轉出進項稅額的專案，相應運費扣除的進項稅額也應轉出。

不但建築物建造所用原材料的進項稅額需要轉出，而且不動產將來處置時也要繳納營業稅，屬於營業稅“出售不動產”的範圍，屬於應稅稅額變更。 同理，在發展階段符合資本化條件的自主開發的無形資產使用的原材料，也必須轉出進項稅額，因為無形資產的處置屬於營業稅範圍內的“無形資產轉讓”。 另一方面，原材料、建築裝置等動產（流動資產）不需要轉出進項稅額。