遞延所得稅資產 沖銷減記金額的會計分錄

300,000 2004年因未來可抵扣的暫時性差異而確認的遞延所得稅資產。

但是，公司沒有那麼多利潤可以扣除，只能扣除18萬，所以必須要累積產值。

借方：所得稅費用 - 遞延所得稅費用 12

貸方：遞延所得稅資產 - 交易金融資產 12

遞延所得稅資產，借方為增加額。

所得稅費用：所得稅費用是乙個費用科目，借方代表發生的所得稅費用，貸方代表轉入利潤的所得稅費用。

遞延所得稅資產賬面價值減少。

也就是說，遞延所得稅資產的減值增加了遞延所得稅借方，導致所得稅費用增加。

您的反轉輸入是正確的。

2005年，有足夠的利潤從前乙個利潤中扣除，因此之前的應計減值被沖銷。

借款：遞延所得稅資產 - 交易金融資產 12

貨物：所得稅費用 - 遞延所得稅費用 12

對於先前確認的減值準備，公司有可能在以後各期獲得足夠的應納稅所得額，以利用可抵扣的暫時性差異，從而實現遞延所得稅資產中包含的經濟利益，並允許轉回減值。 應在原減值範圍內予以轉回，並應進行相反的會計分錄。

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1、可抵扣的暫時性差額不能從應納稅所得額中扣除，在這種情況下，允許企業對“遞延所得稅資產”計提減值準備，具體會計分錄為借方“所得稅費用”，貸記“遞延所得稅資產減值準備”。

2、遞延所得稅資產減值的會計分錄如下：

借款：所得稅費用。

貸方：遞延所得稅資產減值準備。

遞延所得稅資產的會計處理：

1）在資產負債表日，企業按照所得稅準則應當確認的遞延所得稅資產，記入本賬戶，記入“所得稅費用——遞延所得稅費用”和“良好毛資本公積——其他資本公積”賬戶。當期確認的遞延所得稅資產大於賬面餘額的，應當按差額確認; 本期應當確認的遞延所得稅抵扣稅資產與賬面餘額之間的差額應予沖銷。

2）在資產負債表日，如果預計未來期間沒有足夠的應納稅所得額來抵銷可抵扣的暫時性差異，則“所得稅費用-當期所得稅費用”和“資本公積-其他資本公積”的會計核算應按照已確認的遞延所得稅資產中應減記的金額進行借方， 該賬戶應記入該賬戶。

延期：當企業資產負債的賬面價值與可抵扣暫時性差額的計稅基礎不同，發生遞延所得稅資產時，會計分錄為借方：遞延所得稅資產，貸方：所得稅費用——遞延所得稅費用。

遞延所得稅資產是預計未來用於稅收扣除的資產，遞延所得稅是時間差異對所得稅的影響，遞延所得稅僅在稅收影響會計方法下產生。

遞延所得稅出現可抵扣的暫時性差額時，記入“遞延所得稅抵免稅項資產”的賬目，記入“所得稅費用”貸方。 那麼如何進行遞延所得稅資產轉入的會計分錄呢？ 快來關注深空網路，一探究竟吧！

1. 確認可扣除的暫時性差額：

借方：遞延所得稅資產。

抵免額：應納稅額 – 應付所得稅。

2. 可抵扣暫時性差額的沖銷：

借款：所得稅費用。

貸方：遞延所得稅資產。

案例描述。 第一年可抵扣的暫時差額為100，稅率為25%，遞延所得稅資產為25%。 第二年可抵扣的暫時差額變為50，此時遞延所得稅資產的餘額應為，因此遞延所得稅資產需要轉動。

如何進行相應的會計分錄？

借款：所得稅費用。

貸方：遞延所得稅資產。

什麼是遞延所得稅資產？

1、遞延所得稅資產是指未來預計用於扣稅的資產。 遞延所得稅的會計處理如何？

2、遞延所得稅可以理解為時間差異對所得稅的影響，遞延所得稅資產和遞延所得稅負債對應暫時性差異。 可抵扣的暫時性差異對應於遞延所得稅資產。

3. 遞延所得稅按可抵扣的暫時性差額和適用稅率計算。

遞延所得稅資產轉轉的會計分錄為：借方：所得稅費用，貸方：遞延所得稅資產。

遞延所得稅資產的轉轉將導致遞延所得稅資產減少，遞延所得稅資產減少，借方會計中的所得稅費用增加。

答：1所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅。

2.當期應納稅所得額=稅前會計利潤+當期應稅暫時性損益差額-本期應稅暫時性損益差額+其他調整專案-其他減額專案。

3.當期應納稅所得額=稅前會計利潤+影響當期損益的可抵扣暫時性差額-影響當期損益的應納稅暫時性差額-當期轉回影響損益的可抵扣暫時性差額+其他調整專案-其他調整專案。

從這三個公式可以看出，當抵扣差額反轉時，當期應繳納的所得稅減少，即當期所得稅費用在將來少付。

因此，會計分錄是借方：遞延所得稅資產貸方：所得稅費用。

遞延所得稅資產的確認方法是什麼？

資產負債賬面價值與其計稅基數存在可抵扣的暫時性差額的，在估計未來期間能夠獲得足夠的應納稅所得額以利用可抵扣的暫時性差額時，應當確認相關遞延所得稅資產，以取得足夠的應納稅所得額，以利用可抵扣的暫時性差額。

（一）對子公司、聯營企業、合營企業投資的可抵扣中性差額，同時滿足下列條件的，確認相關遞延所得稅資產：一是暫時性差額在可預見的將來可能轉回;其次，未來很可能會獲得用於抵消可抵扣暫時性差額的應納稅所得額。

2）根據稅法規定可以結轉到以後年度的未補償損失和稅收抵免，應當作為可抵扣的暫時性差額處理。與可抵扣虧損和稅收抵免有關的遞延所得稅資產與可抵扣暫時性差異產生的遞延所得稅資產的確認條件相同。

3）企業合併時，合併取得的可辨認資產和負債的入賬價值與按照會計準則確認的計稅基礎存在可抵扣的暫時性差額的，確認相應的遞延所得稅資產，並調整合併中應當確認的商譽。

4）直接記入所有者權益的交易或事項的可抵扣暫時性差異，應當計入所有者權益。

如何進行遞延所得稅資產減少會計分錄？ 通過上面筆者的解釋，可以發現，如果遞延資產少了，就意味著最後要支付的收入會少一些，分錄會很好。 同時，與遞延資產確認相關的四項差異也在上面分享，可以參考。

借款：所得稅費用，貸款：遞延所得稅資產。

遞延所得稅資產是預計未來用於抵扣稅款的資產，遞延所得稅是時差對所得稅的影響，遞延所得稅只有在稅收影響會計方法下才會產生。 它是根據可扣除的暫時差額和適用稅率計算、影響（減少）的未來期間應繳納的所得稅金額。

會計分錄：記入：所得稅費用、其他綜合收益等

貸方：遞延所得稅資產。

遞延所得稅的轉回意味著可抵扣的暫時性差額不再存在，因此以前確認的遞延所得稅資產被轉回。

在所得稅會計制度下，企業應當審查資產負債表日因暫時性稅收差異而確認的遞延所得稅資產的賬面價值。

如果未來期間可能沒有足夠的應納稅所得額來抵消可抵扣的暫時性差異，則應將原已確認的遞延所得稅資產調整為已確認的遞延所得稅資產中應減記的金額。

某公司2008年利潤總額為100萬元，適用所得稅稅率為25%。 遞延所得稅資產和遞延所得稅負債沒有期初餘額。 所得稅會計相關情況如下：

1）2008年12月，為某存貨價格下跌撥備10萬元;

2）違反環保法規的，處以20萬元罰款。

公司應納稅所得額=100+10+20=130萬元。

應納所得稅=130,25%=10,000元。

違反環保法規處罰20萬元是永久性差額，遞延所得稅資產=10 25%=1萬元。

損益表中應確認的所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅=萬元。

會計處理：借款：所得稅費用30萬元。

遞延所得稅資產百萬元。

抵免額：應納稅額——應納稅額百萬。