企業研發活動中發生的哪些研發費用可以扣除？

哪些研發費用可以扣除？

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據財政部、國家稅務總局、科技部於2015年11月2日聯合印發財稅[2015]119號：《完善研發費用稅前扣除政策》。

本通知所稱研發活動，是指企業為獲取新的科技知識、創造性地應用新的科技知識、實質性改進技術、產品（服務）和工藝，而持續開展的具有明確目標的系統性活動。

企業開展研發活動實際發生的研發費用未作為無形資產計入當期損益的，按照規定扣除，按照當年實際發生金額的50%從當年應納稅所得額中扣除;形成無形資產的，按無形資產成本的150%攤銷稅前攤銷。 允許研發費用的具體範圍包括：

1.人事、人工成本。

直接從事研發活動的人員的工資薪金、基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金保險費，以及外部研發人員的人工費用。

2.直接投入成本。

1）研發活動直接消耗的材料、燃料和電力成本。

2）用於中間試驗和產品試製的模具和工藝裝置的開發製造費用，固定資產樣品、樣機和一般試驗方法的採購費用，以及試製產品的檢驗費用。

3）用於研發活動的儀器裝置的執行維護、調整、檢查和修理費用，以及通過經營租賃租賃用於研發活動的儀器和裝置的租賃費用。

3.折舊費用。

用於研發活動的儀器和裝置的折舊。

4.無形資產攤銷。

用於研發活動的軟體、專利權和非專利技術（包括許可、專有技術、設計和計算方法）的攤銷費用。

5.新產品設計費、新工藝規範制定費、新藥開發臨床試驗費、勘探開發技術現場試驗費。

6.其他相關費用。

與研發活動直接相關的其他費用，如技術庫費、資料翻譯費、專家諮詢費、高新技術研發保險費、研發成果檢索、分析、評價、論證、評估、評審、評價、驗收費、智財權申請費、註冊費、**費、差旅費、會議費等。 該費用總額不得超過可抵扣的研發費用總額的10%。

7.財政部、國家稅務總局規定的其他費用。

據財政部稱。

國家稅務總局科技部加大了研發費用稅前扣除力度。

關於企業開展研發活動實際發生的研發費用比例的通知（財稅2018年第99號）。

不形成無形資產。

計入當期損益的，按規定扣除，2018年1月1日至2020年12月31日期間，按實際金額的75%扣除稅前;

無形資產成本的175%在上述期間進行稅前攤銷。

根據《財政部國家稅務總局關於延長部分稅收優惠政策實施期限的公告》（財政部稅務總局公告2021年第6號），本條規定的稅收優惠政策實施期限至12月31日屆滿， 2023年。

根據《財政部國家稅務總局關於進一步完善研發費用稅前扣除政策的公告》（財政部國家稅務總局公告2021年第13號），如果製造企業在研發活動中實際發生的研發費用不作為無形資產計入當期損益的， 在按規定扣除的基礎上，自2021年1月1日起，稅前扣除實際金額的100%;

形成無形資產的，自2021年1月1日起按無形資產成本的200%進行稅前攤銷。 爛。

根據財政部、國家稅務總局和科技部關於進一步完善科技型中小企業的措施。

關於研發費用稅前扣除率的公告（財政部國家稅務總局科技部公告2022年第16號），科技型中小企業在研發活動中實際發生的研發費用未作為無形資產計入當期損益的， 在按規定扣除的基礎上，自2022年1月1日起，稅前扣除實際金額的100%;

形成無形資產的，自2022年1月1日起，稅前攤銷200%的無形資產成本。

執行會議於3月24日舉行。

決定將符合條件的行業企業研發費用稅前扣除率從75%提高到100%，作為制度安排長期實施。 為進一步鼓勵企業加大研發投入，更好地支援科技創新，財政部、國家稅務總局近日聯合印發《關於進一步完善研發費用稅前扣除政策的公告》。

財政部、國家稅務總局公告2023年第7號），明確了研發費用稅前附加扣除政策相關問題。

今天就帶大家了解一下：研發費用加扣除政策適用的活動範圍。

適用單位]除菸草製造、住宿餐飲、批發零售、房地產、租賃商務服務、娛樂等行業外，其他行業的企業均可享受優惠。

適用活動]企業為獲得新的科學技術知識、創造性地應用新的科學技術知識或實質性改進技術、產品（服務）和工藝而繼續開展的具有明確目標的系統性活動。以下活動不符合稅前扣除條件：

1.企業產品（服務）的例行公升級。

2.直接應用一項科學研究成果，例如直接使用公開的新工藝、材料、裝置、產品、服務或知識。

3.公司在商業化後向客戶提供的技術支援在金昌活動中進行。

4.對現有產品、服務、技術、材料或流程進行重複或簡單的更改。

5.市場調查、效率調查或管理研究。

6.作為工業（服務）過程環節或常規質量控制、測試分析、維修和保養。

7.社會科學、藝術或人文科學的研究。

政策依據]財政部、國家稅務總局、科技部關於完善研發費用稅前扣除政策的通知。

財水 2015 年第 119 期）。