交易金融資產是否重複計算公允價值和投資收益的變動？

借方：公允價值變動損益。

信用：投資收益。

這個條目不是，乙個是利潤增加，另乙個是利潤減少，持平。

只有當交易金融資產被處置時，交易金融資產的損益才會轉入投資收益賬戶。

交易金融資產的公允價值與其資產負債表日賬面餘額之間的差額：

借款：交易金融資產 - 公允價值變動。

貸方：公允價值損益。

公允價值與賬面餘額之間的差額被沖銷。

也就是說，交易金融資產的投資收益在第一次之前不予確認，通過公允價值變動損益賬戶進行核算。

**交易金融資產時：

借款：銀行存款等。

信用：交易金融資產 - 成本。

貸方或借款：交易金融資產 - 公允價值變動。

貸款或借款：投資收益。

同時，投資收益通過公允價值變動損益賬戶確認

借入或貸記：公允價值損益。

貸款或借款：投資收益。

如果公允價值變動損益已計入利潤，則其餘額為0。

這個業務，又是投資收益，雖然利潤不受影響，一漲一減，但是公允價值變動損益需要從另乙個資料中捏出來，利潤在投資收益中也會再增加一次，然後再減少一次，好像收益高了， 成本也比較高，誇大了，不合適嗎？

如果公允價值變動損益根本不計入利潤，而是累計到最後的投資收益，那麼損益表中就沒有必要進行公允價值變動損益了嗎？ 只用一種投資收益還不夠嗎？

所以我還是不太明白，希望有人能幫忙，o（o謝謝。

交易金融資產處置時，公允價值變動損益轉入投資收益，主要有兩個目的：

首先，為了更好地核算投資產生的收益，從整個業務流程來看，即從交易金融資產的收購、後續計量和處置的整個過程來看，只有將公允價值變動損益轉入投資收益，才能真正反映業務的損益;

二是由於公允價值變動損益是過渡性會計，公允價值變動是不確定的，隨時都有增加或減少的可能，太不穩定，如果直接確認收益，容易造成報表不真實。 但是，在處置投資後，投資產生的收益已經確定，因此過渡性賬戶中已核算的“公允價值變動損益”的金額轉入投資收益，此時的金額為實際投資收益。 “公允價值變動損益”賬戶和“投資收益”賬戶均為損益賬戶，期末餘額應轉入“當年利潤”賬戶，因此結轉入賬目不影響當期損益。

即便如此，交易金融資產在處置時，交易金融資產持有期間公允價值變動損益賬戶中計入的金額仍應轉入投資收益賬戶，因為“公允價值變動損益”賬戶和“投資收益”賬戶均為損益賬戶， 期末餘額應轉入“當年利潤”賬戶。因此，此結轉分錄不影響當期損益。

如果投資收益專案未轉入處置年度，則不是實際發生的金額。 以下是我對這個問題的理解：1

檢視損益表中專案的排列，然後考慮處置前後兩個會計期間專案的變化。 2.首先，在未處置年度，如果公允價值增加，公允價值變動損益表（損益表項）在貸方，因此損益表反映為利潤增加，但未實現，並且由於未實現，投資收益項沒有變動。

3.接下來，在處置年度，將公允價值變動損益表（損益表專案）轉入借方，減少利潤，即上一年度損益表中已列明的數字; 由於當年資產的處置，利潤已經實現，利潤也增加了投資收益專案，即上一年度結轉的利潤與當年實現的利潤之和。 4.

在本年度損益表中，損益表中減損的利潤（公允價值變動損益借方）和增加的利潤（投資收益貸方）在損益表中抵銷（損益表的公允價值變動損益和投資收益由上下行抵銷），當年已實現的數字保留在損益表上。 5.在這種比較中，會發現上一年度的已實現利潤（公允價值變動損益賬戶的貸方）留在上一年度的損益表中，雖然公允價值變動損益是結轉本年度處置的（但反映在公允價值變動損益賬戶的借方）， 投資收益（貸方）項反映兩個會計期間的利潤，但由於是從報表前一行的公允價值變動損益中扣除的，雖然公允價值變動損益在上一期結轉過一次，但本年度必須再次結轉。這樣，就不會出現過度記錄利潤的問題。

我希望我的理解是有道理的。

在資產負債觀點下，了解當期未實現投資損益中有多少是當期實現的，投資收益中有多少是當期實現的，並不比了解交易金融資產對公司淨資產的貢獻更實際。 此外，只有交易金融資產的投資收益和公允價值變動總額才能反映交易金融資產對公司淨資產的貢獻。 此外，根據我國稅法的規定，只對企業實際實現的投資所得徵稅，未實現所得不徵稅。

地方。 因此，為了反映交易金融資產在各會計期間對企業所有者權益的貢獻，並反映各期間實現的投資收益，也為了便於納稅，在會計處理中採用這種方法，即在第一次交易金融資產之後，當期原本要實現的公允價值變動損益部分應將公允價值變動損益折算為投資收益。

需要注意的是，對於當期原變為公允價值變動的部分，在確認公允價值變動損益的下一年度，可能會發生從公允價值變動損益到投資收益的折算。 在這種情況下，即使公允價值賬戶中沒有餘額，公允價值變動損益的借方和貸方均不影響公允價值變動損益變現年度的營業利潤。 由於公允價值變動損益和投資收益都是營業利潤的組成部分，因此，借方計入投資收益並計入公允價值變動損益，或借方計入公允價值變動損益並計入計入投資收益，不會影響營業利潤，但實際實現的收益應通過投資收益反映。

即使將上一年度可交易金融資產的公允價值變動調整為當年實現的部分，也無需調整上一年度的利潤。 這是因為在資產負債觀點下，上一年度的損益和當年的損益不是多報或少報的，而是通過損益表中的不同專案反映已實現損益（公允價值變動損益）和已實現損益（投資收益）。

例如，某交易金融資產**的公允價值為1w，當期收到股息，公允價值變動，賣出價是多少，我們的投資收益是多少？

投資收益 = （

其中，投資收益沒有問題。

在出售時，會計分錄為：

借款：銀行存款。

貸方：交易金融資產 - 成本 1

公允價值變動。

投資收益 = （從以上可以看出，如果公允價值變動損益不計入投資收益，則投資收益將僅為1w，因此為了保證投資收益的準確性，將公允價值變動損益計入投資收益中，並提供以下條目。

借方：公允價值變動損益。

信用：投資收益。

希望能幫到你，如果你有任何問題，謝謝！！

其他債務投資的其他綜合收益在轉出時轉入投資收益（如有）其他權益工具其他投資綜合收益轉出時不能轉入投資收益，只能轉入留存收益。

能否轉入投資收益，取決於被投資單位的其他綜合收益能否轉入損益，被投資單位的其他綜合收益在轉出時也可以轉入損益（投資收益），被投資單位的其他綜合收益轉出時不能轉入損益; 投資者的其他綜合收益不能轉入損益，只能轉入留存收益。

其他綜合收益，是指按照其他會計準則規定未計入當期損益的損益。 分為兩類：

1.其他綜合收益（轉入留存收益）在以後會計期間不能重新計入損益

1）因重新計量固定收益計畫的淨負債或淨資產而產生的變化。

2）其他權益法下不能折算為損益的綜合收益。

投資於其他權益工具公允價值變動。

反映企業指定的非交易性權益工具投資的公允價值變動，以公允價值計量，且計量變動至其他綜合收益。

4）企業自身信用風險的公允價值變動。

反映企業指定以公允價值計量且其變動且且計入其他綜合收益的金融負債金額，反映企業自身信用風險變動導致的公允價值變動。

2.其他在符合規定條件的後續會計期間將重新計入損益的綜合收益

1）權益法項下其他可轉讓損益的綜合收益。

2）其他債務投資的公允價值變動。

反映計量至其他綜合收益時以公允價值計量的債務投資的公允價值變動。 企業將以公允價值計量且變動計入其他綜合收益的金融資產重新分類為按攤餘成本計量的金融資產，或者重新分類為變動變動計入公允價值計量的金融資產時，原計入其他綜合收益的累計損益金額從其他綜合收益轉入其他綜合收益，作為該項目的扣除額。

（三）重新計入其他綜合收益的金融資產金額。

反映企業將按攤餘成本計量的金融資產重新分類為變動計量其變動計量的以公允價值計量的金融資產時，其他綜合收益的原賬面價值與公允價值之間的差額。

4）債務投資的其他信用減值準備。

反映計提的金融資產（即其他債務投資）的損失準備金，計提了按公允價值計量且計入其他綜合收益的準備金。

5）現金流套期保值準備金。

反映公司對沖工具產生的有效套期保值收益或損失部分。

6）外幣財務報表折算的差異。

（七）以公允價值與賬面價值差額計入的其他綜合收益，將自住房地產轉為按公允價值計量的投資性房地產。

在投資期間，交易金融資產的漲跌幅不是真正的投資收益，因此為了區分投資收益，漲跌幅計入公允價值變動損益。 因此，在處置投資時，公允價值變動將轉入投資收益。

它是根據《金融工具確認和計量會計準則》集中管理的可辨認金融工具組合的一部分，並且有客觀證據表明，該組合最近由公司以短期盈利為基礎進行管理。 例如，如果公司為了短期利潤而購買一批**，則該投資組合應作為交易金融資產使用。

“對交易金融資產在資產負債表日的公允價值與賬面價值的差額進行會計處理，交易金融資產的公允價值低於資產負債表日的賬面價值的，應當將交易金融資產的公允價值與交易金融資產的公允價值之間的差額扣除，並按”交易金融資產的公允價值變動“計算應記入貸方，並應進行相反的輸入。

**交易金融資產的，應當根據交易金融資產的公允價值變動轉入“投資收益”，即“公允價值變動損益”賬戶餘額。

“交易金融資產——公允價值變動”賬戶用於核算交易金融資產在資產負債表日的公允價值與賬面價值之間的差額。

交易金融資產的公允價值低於賬面價值的，會計分錄如下：

貸方：公允價值變動的損益，貸方：交易金融資產——按公允價值計價的肢體價值變動。

交易金融資產的拍賣價值高於賬面價值的，會計分錄如下：

借款：交易金融資產——公允價值變動，貸方：公允價值變動損益。