以增值稅替代增值稅的試點行業有哪些？

一是擴大試點產業範圍。 建築、房地產、金融、生活服務四大行業納入營業稅改增稅試點範圍，此後，所有現有營業稅納稅人均需繳納增值稅。 實現商品和服務業全覆蓋，打通稅收減免鏈，支援現代服務業發展和製造業公升級。

其中，建築業和房地產業適用11稅率，金融業和生活服務業適用6稅率。 這些新試點行業涉及納稅人近1000萬人，是上一輪以增值稅代替營業稅試點納稅人總數的近1 7倍。 全年營業稅規模約19萬億元，約佔原營業稅收入總額的80%。

二是將不動產納入扣除範圍。 繼上一輪增值稅改革後，企業購置的機械裝置被納入抵扣範圍，本次改革將房地產納入抵扣範圍，無論是製造業、商業等原增值稅納稅人，還是增值稅改革試點納稅人， 他們可以扣除新房地產中包含的增值稅。

要加大減輕企業負擔力度，促進擴大有效投資。 同時，原則上延續原有的對新試點行業的營業稅優惠政策，對特定行業採取過渡措施，對服務出口實行零稅或免稅政策，確保所有行業的稅負只減不增。 預計今年的營業稅改革將使企業稅負減輕5000億元以上。

1、營業稅改增值稅的實施步驟。

第一階段：部分行業、部分地區，於2012年1月1日在上海率先實施交通運輸業和部分現代服務業實施增值稅改徵營業稅試點; 2012年9月1日至2012年12月1日，營業稅改增值稅試點從上海分四批擴大到北京、江蘇、安徽、福建、廣東、天津、浙江、湖北等8個省（市）。

第二階段：部分行業，全國2013年8月1日，營業稅改增值稅試點推廣全國，廣電服務納入試點範圍; 2014年1月1日，鐵路運輸業、郵政業在全國範圍內實施營業稅改徵增值稅試點; 2014年6月1日，電信行業在全國範圍內實施以增值稅代替營業稅試點。

第三階段渣梁：全行業，從2016年5月1日起，兆雲等試點範圍將擴大到建築業、房地產業、金融業、生活服務業，所有企業都將納入房地產增值稅抵扣範圍，確保所有行業的稅負只減不增。

法律分析：“3+7”產業，即交通運輸、郵電三大產業，研發技術、資訊科技、文化創意、物流輔助、有形動產租賃、鑑證諮詢、廣電影視七大現代服務業。

1）貨物銷售收入;（二）提供勞動棚收入; （三）財產轉讓所得; （四）股息、紅利等股權投資收益; （五）利息收入; （六）租金收入; （七）特許權使用費收入; （八）接受捐贈所得; （九）其他收入。

房地產業、金融業等四大行業，今年本應完成“營業稅代增值稅”任務，明年或將迎來轉機。 昨日，財政部部長婁繼偉在全國金融工作會議上明確表示，明年將建築業、房地產業、金融業和生活服務業納入“增值稅代營業稅”試點範圍。

在昨天召開的全國金融工作會議上，婁繼偉勾勒出明年和今後一段時期的金融工作總體框架。 他強調，要加快財稅體制改革，推進政府與地方政府分權、分支出責改革; 積極推進綜合分類和簡單分類相結合的個人所得稅和消費稅改革; 推進國有金融機構、國企等改革。

其中，對於尚未完成“營業稅改增值稅”任務的四大行業，樓繼偉強調，明年將建築業、房地產業、金融業和生活服務業納入試點範圍。 這也是自今年“營業稅改增增稅”試點四大行業推遲以來，首次有國家部委為完成“營業稅改增稅”任務設定時間節點。

“增值稅改革”於2012年在上海率先試點，截至目前，“增值稅改革”已在交通、郵政、電信和部分現代服務業全面展開。 已經明確提出，將力爭在“十二五”期間全面完成營業稅改增值稅改革，但近年來，房地產業、金融業等行業全面推開“營業稅改革”變得越來越困難。

為什麼四大行業“營業稅改增值稅”試點工作難以實施？ 據國家稅務總局統計，四大行業涉及的營業稅額約為萬億元，佔營業稅總收入的67%，這也意味著推進“營業稅改革”剛剛迎來了最困難、最關鍵的一環。 在財經大學稅務學院副院長劉歡看來，四大行業要想在短期內完成“營業稅代增值稅”的任務，將面臨相當大的障礙。

例如，在房地產行業，由於業務流程的複雜性，如果不改變現有的稅收方式，就很難推廣房地產"以增值稅取代營業稅"工作。 再比如金融行業，由於業務形式繁多，業務複雜，光是處理各種票據就會有大量的工作量。 劉歡說。