新成立的評估公司企業所得稅能否評估徵收

問題]某公司為新成立的資產評估公司，擬申請企業所得稅評估徵收，但當地稅務機關以公司為特殊行業為由不予批准。請問，稅務機關做對了嗎？ 【答覆】《企業所得稅核定徵收辦法（試行）》（國稅發〔2008〕30號）第三條規定，特殊行業、特殊型別納稅人和一定規模以上納稅人不受《辦法》的約束。

具體納稅人由國家稅務總局另行規定。 根據《國家稅務總局關於企業所得稅核查徵收若干問題的通知》（國稅函〔2009〕377號）第一條規定，具體納稅人包括以下幾類企業： 1

享受《企業所得稅法》及其實施條例規定的一項或多項企業所得稅優惠政策的企業（不包括僅享受《企業所得稅法》第二十六條規定的“免稅所得”優惠政策的企業）; 2.聚合納稅企業; 3.上市公司; 4.

銀行、信用合作社、小額貸款公司、保險公司、**公司、**公司、信託投資公司、金融資產管理公司、融資租賃公司、擔保公司、金融公司、典當公司等金融企業; 5.從事會計、審計、資產評估、稅務、房地產估價、土地估價、工程造價、律師、鑑證、公證機構、基層法律服務機構、專利、商標等經濟保證社會中介機構; 6.國家稅務總局規定的其他企業。

因此，稅務機關不批准上述公司的核實和催收申請是有依據的。

目前，一般建築和安全行業需要經批准徵收。

從90年代開始，我國就開始徵收企業所得稅，我們都知道納稅是每個公民的義務，那麼企業所得稅的計算方法是什麼呢？ 企業所得稅稅率是多少？

在所得稅核算中，居民企業所得稅的計算方法為“核實徵收”。

經核實徵收的應納所得稅=總收入*應納稅所得額*企業所得稅稅率。

企業所得稅稅率為25%，根據您的數字，應稅所得稅稅率應為16%。

評估和徵收的所得稅有兩種型別：固定金額徵收和固定稅率徵收。

固定金額是指無論您賺多少錢，您都必須按照規定的金額繳納所得稅。

固定稅率徵收是核實應納稅所得額，將銷售（經營）所得額乘以應納稅所得額，得到應納稅所得額，按應納稅所得額的25%繳納所得稅（小微企業為20%）。

1、條件：居民企業納稅人有下列情形之一的，應當對企業所得稅進行評估徵收：（一）依照法律、行政法規規定，不得設定賬簿; （二）應當依照法律、行政法規的規定設定賬簿，但未設定的; （三）擅自銷毀賬簿的。

1.條件：

居民企業納稅人有下列情形之一的，應當評估徵收企業所得稅：

（一）依照法律、行政法規的規定，不需要設定賬簿;

（二）依照法律、行政法規規定應當設定賬簿，但未設定的;

（三）擅自銷毀賬簿或者拒絕提供納稅材料的; ?

4）雖然賬簿設定，但賬目混亂或成本資訊、收入憑證、費用憑證不完整，難以核對賬目;

（五）納稅義務發生後未在規定期限內申報納稅申報，且未在稅務機關規定的期限內申報納稅申報的;

6）申報的稅基明顯偏低，沒有正當理由。

本辦法不適用於特殊行業、特殊型別納稅人和一定規模以上的納稅人。 上述具體納稅人由國家稅務總局另行規定。

二、辦理程式

（一）主管稅務機關應及時向納稅人送達《企業所得稅核定徵收考核表》（見《新徵管**》附表14），並及時完成企業所得稅考核工作。具體步驟如下：

1.納稅人應當在收到《企業所得稅核定徵收考核表》後10個工作日內填寫表格，報主管稅務機關報送。 《企業所得稅核實徵收考核表》一式三份，主管稅務機關、縣稅務機關各執行乙份，另乙份送納稅人執行。

主管稅務機關也可以根據實際工作需要，適當增加共同準備金。

2.主管稅務機關應當自受理《企業所得稅核定徵收考核表》之日起20個工作日內，對分類和戶戶進行審核核實，提出鑑定意見，並報縣稅務機關審核認定。

3.縣稅務機關應當在收到《企業所得稅核查徵收考核表》後30個工作日內完成審核認定。

納稅人收到《企業所得稅核定徵收考核表》後，未在規定期限內填寫並提交《企業所得稅核定徵收考核表》的，稅務機關應當視為納稅人已提交，並按照上述程式進行審查認定。

（二）稅務機關應當在每年6月底前重新認定上一年度已評估徵收企業所得稅的納稅人。在重新評估工作完成前，納稅人可以按上一年度核定的徵收方式暫時預繳企業所得稅; 重新評估完成後，將根據重新評估的結果進行調整。

（三）主管稅務機關應當按類別公布各戶核定的所得稅額或者應納稅所得額。主管稅務機關應當按照有利於納稅人和社會各界了解和監督的原則，確定公示的地點和方式。

納稅人對企業所得稅徵收方式、應納稅額或者稅務機關確定的應納稅所得額有異議的，應當提供合法有效的相關證據，稅務機關經核實確定後調整異議。

如何計算評估徵收的企業所得稅，如果企業所得稅按應納稅所得額評估徵收，應納所得稅額的計算公式如下：

應納稅所得額=應納稅所得額適用稅率，應納稅所得額=應納稅所得額，或應納稅所得額=成本（費用）支出（1-應納稅所得額）應納稅所得額;

核定徵收是指稅務機關根據納稅人的情況，在正常的生產經營條件下，對納稅人生產的應稅產品的產銷量進行核實，然後按照稅法規定的稅率徵收稅款的徵收方式。

如何計算企業所得稅進行核定徵收，根據《稅收徵管法》、《企業所得稅暫行條例》及其實施細則的有關規定，企業所得稅核定徵收的有關規定如下： （一）適用範圍： 納稅人有下列情形之一的， 企業所得稅採用核定徵收的方式徵收： 1、按照稅收法律法規的規定，不得設定賬簿，或者按照稅收法律法規的規定設定賬簿，但未設定賬簿;2、只能準確計算收入總額，或者可以核實收入金額，但其成本和費用不能準確計算; 3、只有成本和費用可以準確計算，或者成本和費用可以驗證，但總收入不能準確計算; 4、收入總額和費用支出無法正確計算，無法向主管稅務機關提供真實、準確、完整的稅務資訊，難以核實; 5、雖然賬戶設定和會計符合規定，但相關賬簿、憑證和相關稅務資訊未按規定儲存; 6、發生納稅義務的，未在稅收法律法規規定的期限內申報納稅，稅務機關責令稅務機關限內申報，但仍未在期限內申報。

2）核實和徵收方法：核實和徵收方法包括固定金額徵收和應納稅所得額評估兩種方法，以及其他合理的方法。1、定額徵收是指稅務機關按照一定的標準、程式和方法，直接核實納稅人每年應繳納的企業所得稅，納稅人按規定申報繳納的方式。 2、核實應納稅所得額的徵收，是指稅務機關按照一定的標準、程式和方法，預先核實納稅人的應納稅所得額，納稅人根據納稅年度總收入或者成本、費用的實際金額計算繳納企業所得稅的方法。

如果實行徵收評估應納稅所得額的方法，應納所得稅的計算公式如下：應納稅所得額=應納稅所得額*適用稅率應納稅所得額=總收入*應納稅所得額或=成本和費用（1-應納稅所得額）*應納稅所得額稅務部門會給出應納稅所得額表， 如工業、交通、運輸和商業為7-20%;建築、房地產開發10-20%; 餐飲服務業10-25%; 娛樂10-25%; 其他行業為10-30%。 企業經營多項業務的，主管稅務機關應當根據某一行業的主要業務專案核實適用的應納稅所得額，不論其業務專案是否單獨核算。