您如何理解 USCPA 考試中日記賬賬的含義？

所謂日記賬總賬，是將順序賬簿與總賬簿相結合，又兼具順序賬簿和總賬簿的一種聯合賬簿。

將所有總賬科目集中到乙個科目頁面，根據會計憑證每天登記所有經濟往來，最後根據每個科目進行彙總，分別計算借款、貸方和期末餘額。

它既是日記賬，也是總賬。 它是一種以日記賬總賬會計形式使用的主賬簿。

登記日記賬分類賬時，應根據同一行中的借方和貸方賬戶，將每筆經濟交易的借方和貸方金額填寫在相應科目的借方列或貸方列中，並將該金額記錄在同一行的“發生”列中。

發生轉賬時，日記賬總賬應根據轉賬憑證按日和逐筆交易進行登記。 對於收付業務，可以按日根據收付憑證對日記賬總賬進行彙總登記，也可以在月末根據多欄現金日記賬和銀行存款日記賬進行彙總登記。

在每個月末，應計算每個賬戶的當前金額和月末餘額。

其中，“發生金額”欄目當月合計應與所有賬戶的借方、貸方發生合計一致。

它是將日記賬和分類賬結合在一起的聯合賬簿，即在乙個賬戶頁面上設定所有賬戶，並根據會計憑證按順序登記發生的所有經濟交易，並在月末將每個賬戶的借方和貸方登記的數字分別相加， 並計算每個賬戶的月末餘額。

會計憑證作為會計分錄的載體，是證明會計資訊系統處理經濟經營的憑證。

會計憑證的種類很多，格式也各不相同，但其主要作用是對原始憑證進行分類整理，按照複式記賬的要求使用會計科目和編制會計分錄，並據此登記賬簿。 因此，會計憑證必須具有以下基本內容：

1）會計憑證的名稱。

2）會計憑證的填寫日期。

3）會計憑證的編號。

4）經濟和商業事項摘要。

（五）經濟業務涉及的會計主體及其記賬方向。

6）經濟業務的數量很重要。

7）記賬標記。

8） 附贈憑證原件數量。

9）會計主管、簿記、審計、出納、單據編制等相關人員簽字。

基本要求： 1）會計憑證的內容必須完整。

2）會計憑證應連續編號。如果乙個經濟交易需要填寫兩個以上的會計憑證，則可以使用分數編號方法。

3）記帳憑證的編寫要清晰規範。相關要求與原始檔案相同。

4）會計憑證可以按每張原始憑證填寫，也可以根據若干張類似的原始憑證進行編制，也可以按原始憑證彙總表填寫。但是，不允許在一張會計憑證上彙總不同內容和類別的原始憑證。

5）除結算、更正錯誤的會計憑證外，其他會計憑證必須附上原始憑證。

在USCPA考試中，記賬憑證是一本根據會計科目開立賬戶和頁面的賬簿，用於及時、分類地記錄和反映經濟交易。 （賬簿也是積累和儲存經濟活動的資料庫）。

總賬是指總賬（信函資料夾），也稱為總賬。 它是根據總賬開戶的分類賬簿，用於登記所有經濟經營，進行一般分類會計，並提供一般會計資訊。 總賬提供的會計資料是編制會計報表的主要依據，任何單位都必須設立總賬。

總賬一般採用裝訂書的形式。 總賬的賬頁格式一般採用“借方”、“貸方”、“餘額”三欄格式，也可以根據實際需要，在“借方”和“貸方”兩欄中增加“液罐賬戶”一欄。 總賬的頁面格式也可以是多列格式，如將序列記錄和總賬記錄合併為乙個聯合分類賬，即日記帳總賬。

總賬的登記依據和方法主要取決於所使用的會計形式。 可以直接根據各種會計憑證逐一登記，也可以對會計憑證進行一定的彙總，編製成會計賬務彙總表或彙總會計憑證等，然後登記。

總賬是一級賬，由總賬負責明細賬。

根據子分類賬帳戶登記的賬簿稱為子分類賬，稱為“子分類賬”。 分分類賬又稱分分類賬，是根據總賬科目所屬的分分類賬科目設定的，用於對某一類經濟業務專案進行分類登記，提供相關詳細的會計資料。

子分類賬可以是裝訂的、活頁的、三列的、多列的和數量-金額的。

明細分類賬是根據二級賬目或明細賬目設定的賬簿，一般採用活頁式賬簿。 各單位應當根據自身經濟業務特點和經營管理要求，在總賬的基礎上設立若干分賬，作為總賬的補充。 分分類賬根據賬簿格式的不同可分為三欄、數量、金額和多欄。

a） 三柱式。

三列分類帳頁面有三個金額列：借方、貸方和餘額，沒有數量列。 這種格式適用於各種日記賬、總賬和資本、債權和債務的明細賬目。 適用於那些只需要對金額進行計算，不需要對數量進行計算的詳細核算，例如："應收帳款"、"應付帳款"以及其他債權和債務清償賬戶。

2）數量和數量公式。

工量-金額分分類賬的借方、貸方、餘額三列分為數量、單價和金額三個子欄，以反映財產和物料的實物數量和價值。 這種格式適用於需要同時核算賬戶金額和數量的各種財產欄位和物料的詳細核算，例如"原材料"、“庫存專案”、"成品"、“周轉物料”等財產和物料的詳細分類會計核算。

c） 多列。

多欄目臺賬頁按明細科目或明細項劃分為若干欄，以便在同一科目頁集中反映每個相關明細科目或明細賬戶各明細項的金額。 這種格式適用於費用、成本、收入和成就的詳細核算，例如："製造成本"、"管理費"、"營業外收入"跟"營業外費用"和其他帳戶。

在子分類賬戶中登記的賬簿稱為子分類賬，稱為“子分類賬”。 分賬又稱分賬，是根據總賬科目所屬的分賬科目設定的，用於對某類經濟交易進行分類登記，提供相關的詳細會計資訊。

在註冊會計師考試中，會計憑證是會計分錄的載體，是證明會計資訊系統處理經濟業務的憑證。

根據其適用的經濟業務，分為特殊會計憑證和一般會計憑證兩大類。

1）專用會計憑證：用於記錄某種型別的經濟業務會計憑證。根據專用憑證中記載的經濟業務是否與現金和銀行存款的收付有關，分為收據憑證、付款憑證和轉賬憑證三種。

a.收據憑證：用於記錄手頭現金和銀行存款憑證的會計憑證。

它是以與現金和銀行存款收入業務相關的原始憑證為基礎，是登記現金日記賬、銀行存款日記賬、相關分分類賬和總賬等賬簿的依據，也是出納收款的依據。

b.付款憑證：用於記錄手頭現金和銀行存款付款交易的會計憑證。

它以與現金和銀行存款支付業務相關的原始憑證為基礎，是登記現金日記賬、銀行存款日記賬、相關分分類賬和總賬的依據，也是出納支付款項的依據。

c.轉賬憑證：用於記錄不涉及現有現金和銀行存款的交易的會計憑證。 它基於轉賬交易的原始憑證。 轉帳憑證是總賬和相關分賬登記的依據。

2）一般會計憑證：用於記錄各種經濟經營的會計憑證。

在經濟交易相對簡單的經濟單位中，一般會計憑證可用於記錄發生的各種經濟交易，以簡化憑證。

會計憑證根據其包含的會計科目是否為單一會計憑證分為複式記賬憑證和單記記憑證兩類。

1）複式記賬憑證：又稱多賬戶憑證，是在同一會計憑證中反映每個經濟經營事件涉及的所有會計主體及其金額的憑證。優點：

它可以集中反映乙個經濟企業賬戶的對應情況，從而方便經濟企業的整體情況，減少憑證數量，節省紙張等。 缺點：不方便彙總和計算每個會計科目的金額。

2）.單次記賬憑證：又稱單賬戶記賬憑證。

每張會計憑證只填寫乙個會計科目及其涉及經濟業務交易的金額。 優點：內容單一，便於彙總和計算每個會計賬戶的金額，便於分工和記賬。

缺點：辦證工作量大，不能在憑證上反映經濟業務的全貌，內容分散，不方便核賬，容易出錯。

會計憑證又稱會計憑證，是會計人員根據經審計和正確的原始憑證，根據經濟和經營專案的內容填寫的會計憑證，並據此確定會計分錄的會計憑證。 它是登記賬簿的直接依據。

會計憑證必須具有以下基本內容：

1）會計憑證名稱和填寫單位名稱;

2）會計憑證的填寫日期。

3）會計憑證的編號。

4）經濟和商業事項摘要。

（五）經濟業務涉及的會計主體及其記賬方向。

6）經濟業務的數量很重要。

7）記賬標記。

8） 附贈憑證原件數量。

9）會計主管、簿記、審計、出納、單據編制等相關人員簽字。

是會計憑證，由會計師根據經核對、正確的原始憑證或彙總憑證填報，用於確定經濟經營應借入貸記的會計科目和金額，作為登記賬簿的直接依據的會計憑證。

結算是指在一定時期內，將本期發生的金額和應記入賬簿的所有經濟經營活動結束後的期末餘額計算入賬，並將餘額結轉到下一期或新的賬簿。

會計人員應當按規定按日結算現金和銀行存款日記賬，其他賬目按月、按季、按年結算。

月末，在當月最後一次經濟交易下方劃一條紅線，在紅線下方的“彙總”欄註明“本月合計”和“本月金額及餘額”字樣，在“借方”欄填寫本月總數和月末餘額， “貸方”欄或“餘額”欄，借款方向應在“借方或貸方”欄註明。然後，在這條線下再畫一條紅線，以清除下個月的金額。

在季度末，每個季度最後乙個月的下一行通常在“摘要”欄中顯示“季度總額”或“季度發生和餘額”，以及貸款和信貸總額以及季度末的餘額。 然後，在這條線下方畫一條紅線，表示季節結束。

在年底，在第四季度的下一行，在“摘要”欄中註明“年度總額”或“年度金額和餘額”，以及期末的貸款、信貸和餘額。 然後，在這條線下畫一條雙紅線，表示賬戶已關閉。

年度結算後。

總賬和日記賬應更換為新科目，明細賬一般也應更換。 但是，有些子賬戶，如固定資產子賬戶，可以連續使用，不必每年更換。 年終時，各賬戶餘額結轉至下一會計年度，彙總欄中只註明“結轉至下一年度”字樣，結轉金額不得複製。

如果賬戶頁面上的“結轉到下一年”行下方有空白行，則應從餘額列的右上角到日期列的左下角用紅色斜槓登出這些行。 在下一會計年度新會計賬簿的第一行填寫上一年度結轉的餘額，並在彙總欄中註明“上一年度結轉”字樣。

在編制財務報表之前。

總賬和分賬必須完整登記，試算必須平衡，不允許先出具對賬單，再補賬簿和處理結算。

涉及債權和債務。

在填寫“上年度結轉”時，還應在彙總欄填寫構成金額的發生日期和主要經濟業務內容的描述，如果一行的彙總欄無法填寫，可以繼續填寫第二行的彙總欄， 並填寫上一年餘額最後一行的餘額列。