企業委託的應稅消費品會計處理如何處理

1.當材料被送交他人處理時。

借用：委託加工材料。

信用：原材料。

2. 支付手續費時。

借用：委託加工材料。

應納稅額 – 應付增值稅（進項稅額）。

信用：銀行存款。

3.繳納預扣稅和繳納消費稅時。

借用：委託加工材料。

信用：銀行存款。

4、委託加工物料回收入庫時。

借用：原材料。

信用：委託加工材料。

5.當產品直接銷售時。

借方：應收賬款。

貸方：應納稅額 - 應付增值稅（銷項稅）

產品銷售收入。

通過寄售加工收取的應稅消費品的直接銷售不徵收消費稅，因此無需進行消費稅會計核算。

6、為連續生產應稅消費品而收回委託加工材料，銷售新的應稅消費品時。

a.在銷售時。

借方：應收賬款。

信用：產品銷售收入。

應納稅額 – 應付增值稅（銷項稅）。

b.計算應繳納的消費稅。

借款：產品銷售稅和附加費。

抵免額：應納稅 - 應付消費稅。

上述條目中的二級賬戶都應為 GST。

第一項是指B工廠為A工廠收取和預扣的消費稅。 此條目表示徵收消費稅。

第二項是指A工廠向B工廠繳納的消費稅，可以抵扣。 這個條目是繳納消費稅的意思。

如果委託加工的產品直接用於**。

借款：銀行存款。

貸方：其他營業收入。

抵免：應納稅 – 應付增值稅（銷項稅）

借款：其他運營成本。

信用：原材料。

抵免額：應繳稅款 – 應繳消費稅（要扣除的消費稅）。

由於委託加工消費品直接用於**，無需繳納消費稅，因此上述可抵扣消費稅不再扣除，轉入銷售成本。

2007年3月，某捲煙廠回收一批專用煙進行委託加工，材料成本5萬元，加工費3.5萬元，增值稅專用發票上註明的增值稅5950元，用於生產A牌A捲菸（消費稅率為45）50%， 另外50%直接對外銷售，月初沒有庫存餘額。同月銷售A牌香菸10箱，增值稅專用發票上標明的價格為13萬元，增值稅為22100元。 （菸草消費稅稅率為30%）

1、發放材料用於委託加工時：

借款：50,000用於委託加工材料

信用：原材料 50000

2、委託方提貨時，委託方代扣代繳的消費稅計入委託加工的應稅消費品成本：委託方代扣代繳的消費稅（50000 35000）（1 30）30元）。

借用：委託加工材料。

應交稅款 – 應付增值稅（進項稅額） 5950

信用：銀行存款。

借：原料圓做。

圖片來源：委託加工材料橙芹菜。

3、委託方生產、請購時，當期允許扣除的消費稅額，按當期生產、請購數量計算，計入“應納稅—應付消費稅”賬戶的借方。

借款：生產成本85000*50% 42500

應付稅款 - 應付消費稅。

信用：原材料。

4、銷售初次消費捲菸時，應計收增值稅和消費稅

借方：銀行存款 152100

信貸：主營業務收入 130,000

應納稅 – 應付增值稅（銷項稅） 22100

借款：銷售稅和附加費 60,000

信用額度：應納稅-應交消費稅 60,000 130,000 * 45% + 10 * 150

5、菸草直銷不徵收消費稅，但徵收增值稅。

借款：銀行存款 93600

貸方：其他營業收入 80,000

應納稅額 應交增值稅（銷項稅） 13600

6、計算當期應繳納消費稅額

本期應繳納消費稅6萬元）。

借款：應納稅 - 應付消費稅。

信用：銀行存款。

1）委託方應按合同約定向委託方發放委託加工材料

借：委託加工材料，信用：原材料。

2）承包人完成加工後，發貨人應向承包人支付加工費和消費稅。

借款：委託加工材料、應交稅費-應交增值稅（進項稅額）、應交稅費-應交消費稅、貸方：銀行存款等。

3）在運輸加工材料過程中支付的運費和雜項費用：

借款：委託加工材料，貸方：銀行存款。

4）委託加工物料到庫辦理入庫

借：原材料，貸：委託加工材料。

1）委託方應按合同約定向委託方發放委託加工材料

借：委託加工材料，信用：原材料。

2）收貨人完成加工後，發貨人應向收貨人支付加工費和消費稅。

借款：委託加工材料、應納稅-應交增值稅（進項稅）、應納稅-應交消費稅、貸方：銀行存款等。

3）在運輸加工材料過程中支付的運費和雜項費用：

借款：委託加工材料，貸方：銀行存款。

4）委託加工物料到庫辦理入庫

借：原材料，貸：委託加工材料。

對於應稅消費品的委託加工，企業可以對“委託加工材料”賬戶和“應納稅”賬戶進行核算。 會計處理有哪些？

1、委託方加工材料用於應稅消費品的連續生產，委託方應當代為代收繳納消費稅

借用：委託加工材料。

應納稅額 – 應付消費稅。

貸方：應付賬款。

銀行存款等

2、委託加工材料回收後直接出售的，委託方應當計算對方收取並支付的委託加工材料的成本

借用：委託加工材料。

信用：應付賬款或銀行存款等

3、委託加工物料加工入庫後，應按加工情況收回物料的實際成本和剩餘物料的實際成本;

借用：原材料或庫存貨物等。

信用：委託加工材料。

什麼是應稅消費品的寄售處理？

是指委託方提供主要原材料的應稅消費品，受託方僅代為協助力凱材料加工而代收加工費和支出。 受託方提供的原材料或者其他情形下，不能視為委託加工的應稅消費品的應稅消費，除受託方為個人外，受託方應當在委託方交貨時代收代繳稅款; 消費稅應當在委託人收取委託人加工的應稅消費品後繳納。

對委託加工的應稅消費品的構成徵收應稅稅**。

委託加工的應稅消費品構成的應稅稅額**=（材料成本+加工費）（1-消費稅率）。

材料成本是指委託方提供的加工材料的實際成本，加工費是指委託方向委託方收取的處理應稅消費品的全部費用（包括代託方實際的輔助材料成本，不包括增值稅和流動資金）。

根據消費稅的有關規定，委託加工的物料為應納稅消費品的，受託方應當在交付給委託方時代收繳稅款。 委託加工的應稅消費品用於連續生產的，應當按照規定扣除已繳納的稅款; 委託加工的應稅消費品直銷，不徵收消費稅。 在會計處理方面，還需要區分上述不同情況：

委託方加工的物料回收用於應稅消費品連續生產的，委託方應當按照對方收取繳納的消費稅額，記入“應納稅—應付消費稅”賬戶，貸記“應付賬款”和“銀行存款”賬戶; 委託加工材料直接收回的，委託方應當從“委託加工材料”賬戶中扣除，並將另一方代為計算繳納的消費稅的“應付賬款”、“銀行存款”等賬戶貸記入貸方。 委託加工材料加工完成後，應將加工材料的實際成本與剩餘材料的實際成本記入“委託加工材料”賬戶，並將“委託加工材料”賬戶記入“委託加工材料”賬戶。

例如，企業A委託企業B加工一批材料（應稅消費品），成本為10萬元，已交加工費2.6萬元（不含增值稅），消費稅率為10%，汽車輪胎加工完成後仍未繳納加工費。 適用於雙方的增值稅稅率為17%。

A企業的相關會計處理如下：

1）寄售加工資料的傳送。

借用：10萬委託加工材料

信用：原材料 - A 材料 100,000

2）支付手續費。

消費稅按稅費組成部分**=（100,000+26,000）（1-10%）=140,000（元）計算。

受託方收取繳納的消費稅：140,000×10%=14,000（元） 應納增值稅=26,000×17%=4,420（元） 根據計算結果，企業編制會計分錄如下：

1.如果企業A收回加工後的材料，並用於繼續生產應稅消費品。

借用：26,000 份委託加工材料

應交稅費 - 應交增值稅（進項稅額） 4420 - 應付消費稅 14000

貸方：應付賬款 - B 公司 44420

2、A企業將加工後的材料收回並直接用於銷售。

借款：40,000（26,000+14,000）委託加工材料應交稅額-應交增值稅（進項稅額）4420手膠貸款：應付賬款-企業B 44420

3）加工完成後，回收委託加工的原料A。

1.如果企業A收回加工後的材料，並用於繼續生產應稅消費品。

借用：原料-A料126000

信用額：126,000 委託加工材料

2、A企業將加工後的材料收回並直接用於銷售。

借：原料 - A 材料 140,000

信用：140,000 圓形工程委託材料