是否有檔案表明補償無需繳納營業稅？ 15

是否**拆遷補償金，如果是，不徵收營業稅和所得稅，都有相關檔案。 如上所述，其他公司行為需繳納所得稅和營業稅。

企業所得稅在財稅〔2007〕61號《關於政策性企業搬遷所得企業所得稅處理的通知》中規定

企業所得稅的處理方式如下：

1.搬遷企業用搬遷收入購買、建設與搬遷前性質、用途相同或者相近的固定資產和土地（以下簡稱固定資產置換），以及進行技術改造或者職工搬遷的，允許搬遷企業的搬遷收入扣除更換固定資產的費用; 技改安置職工，餘額計入企業應納稅所得額。

2.企業因生產經營方向變化，未將上述搬遷所得用於置換固定資產或技改，而是將搬遷所得用於購買其他固定資產或者其他技改專案的，相關費用可從企業政策性搬遷所得額中扣除，餘額計入企業應納稅所得額。

3.搬遷企業沒有重置固定資產、技術改造或者購買其他固定資產的計畫或專案審批報告的，搬遷收入加上出售各類拆遷固定資產所得，扣除各類拆遷固定資產折舊價值和處置費用後的餘額，計入企業當年應納稅所得額， 企業所得稅應當計算繳納。

4.搬遷企業利用政策搬遷收入購買的固定資產，可以按照現行稅收規定折舊或者提公升，在企業所得稅前扣除。

5.自計畫搬遷第二年起五年內，搬遷企業取得的搬遷所得不計入企業當年的應納稅所得額，在五年內完成搬遷的，企業搬遷所得按以下規定扣除相關成本和費用後，併入搬遷企業當年的應納稅所得額。上述規定，並繳納企業所得稅。

至於會計處理，應按照通過“固定資產處置”賬戶處置固定資產的方法辦理。

法律分析：拆遷補償無需繳納個人所得稅。 但是，如果被拆遷人在收到拆遷補償金後，使用拆遷補償金購買新房或接受安置房，則除拆遷補償金外，還需要繳納差價和退稅部分的契稅，補償金內的部分免徵契稅。

法律依據：《中華人民共和國個人所得稅法》第四條 下列個人所得免徵個人所得稅：

1、省級人民**、***部委、中國人民解放軍級以上單位以及外國組織和國際組織在科學、教育、技術、文化、衛生、體育、環保等領域頒發的獎項;

2、國債、國家發行的金融債券利息;

3、按照國家統一規定發放的補貼、津貼;

4、福利費、撫卹金、救濟金;

5、保險賠償;

6.軍人轉崗和復員費用;

7、按照國家統一規定支付給幹部職工的安頓津貼、退休工資、退休工資、退休工資、退休生活津貼;

（八）駐華使領館外交代表、領事**等人員依照中國有關法律、法規免稅所得;

（九）中國簽署的國際公約和協定規定的免稅收入**;

10、經財政部門核准的免稅所得。

對於拆遷補償，無需繳納個人所得稅。 但是，被拆遷人在收到拆遷補償金後，用拆遷補償金購買新房或者接受安置房的，則需要就拆遷補償金以外的差價部分繳納契稅，補償金內的部分免徵契稅。

1、商業樓宇拆遷是否納稅？

個人按照拆遷協議取得貨幣補償並購買新房的，購房價款中不超過拆遷補償的部分免徵契稅，超出拆遷補償的部分按適用稅率徵稅。 被拆遷人按照約定重新繼承改造房屋，不繳納產權交替價款差額的，免徵契稅; 應當支付產權交換價格差額的，補繳部分按適用的稅率徵稅。

《中華人民共和國個人所得稅法》第四條對下列個人所得免徵個人所得稅：

1、中國人民解放軍**、***以上部委、軍物以上單位以及境外組織、國際組織頒發的科技、科技、文化、衛生、體育、環保等方面的獎金;

2、國債、國家發行的金融債券利息;

3、按照國家統一規定發放的補貼、津貼;

4、福利費、撫卹金、救濟金;

5、保險賠償;

6.軍人轉崗和復員費用;

7、按照國家統一規定支付給幹部職工的安頓津貼、退休工資、退休工資、退休工資、退休生活津貼;

（八）駐華使領館外交代表、領事**和其他人員依照中華人民共和國有關法律、法規免稅的收入;

（九）中國加入的國際公約和協定規定的免稅所得;

10、經財政部門核准的免稅所得。

在保單性搬遷補償中，不動產補償所得免徵增值稅。 《土地增值稅暫行條例》第八條規定，有下列情形之一的，免徵土地增值稅：（二）因國家建設需要依法徵用或者收回的不動產。

《土地增值稅暫行條例實施細則》規定，《條例》第八條第（二）項所稱因國家建設需要依法徵用或者收回的房地產，是指因城市實施規劃和國家建設需要而批准徵用的房地產或者收回的土地使用權。 納稅人因城市實施規劃和國家建設需要搬遷，納稅人自行轉讓原房產的，依照本規定免徵增值稅。

政策性搬遷的企業所得稅優惠只是遞延納稅。 根據《國家稅務總局關於印發〈企業政策性搬遷所得稅管理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2012年第40號），企業搬遷期間發生的搬遷收入和搬遷費用，暫不計入當期應納稅所得額， 搬遷收支應當在竣工年度彙總清算。

《財政部國家稅務總局關於城鎮房屋拆遷稅收政策的通知》（CS 2005年第45號）規定，被拆遷人按照國家有關城鎮房屋拆遷管理辦法規定的標準取得的拆遷補償，免徵個人所得稅。

被縣級以上人民政府徵用、徵用土地、房屋，土地、房屋所有權重新繼承的，省、自治區、直轄市可以決定免徵或者減免契稅。

拆遷補償合同沒有列舉，因此不應支付印花稅。

根據國家稅務總局關於國家取得的土地和地上附著物補償費有關營業稅問題的批復（國稅函2007年第969號），國家因公共利益或城市建設規劃需要收回土地使用權; 對使用國有土地的單位和個人，將土地使用權返還給土地所有者。同時，《國家稅務總局關於印發營業稅專案注釋的通知（試行草案）》規定，土地使用者向土地使用權人返還土地使用權，不徵收營業稅。

此外，根據《國家稅務總局關於土地使用人返還土地使用權的營業稅問題的通知》，納稅人向土地使用權人返還土地使用權時，只要出具縣級（含）以上地方居民收回土地使用權的正式檔案， 無論支付徵地補償費的資金是否為財政資金，該行為均屬於土地使用人按照《國家稅務總局的規定》向土地所有者返還土地使用權的行為。《營業稅專案注釋通知（試行）》規定，不徵收營業稅。

因此，國家因公共利益或者城市規劃需要，為收回單位和個人擁有的土地使用權，按照《土地管理法》規定的標準，向單位和個人支付的土地和地上附著物（含不動產）補償費，不徵收營業稅。

針對您的提問，國家稅務總局尚未明確規定企業拆遷所得的補償是否應繳納營業稅。

那麼，根據國家稅務總局[1993]149號檔案第八條第一款的規定，土地使用人將土地使用權返還給土地所有者，不徵收營業稅。 但是，本檔案僅針對國家為收回土地使用權而給予使用者的補償，不徵收營業稅。 至於支付給被拆遷企業的賠償是否包括土地上附著物補償和土地使用權補償，本檔案未明確說明。

此外，從國稅函〔1997〕87號檔案的規定來看，與拆遷補償費有一些相似之處，其中規定，承包人取得的土地上的建築物、構築物、苗木等土地附著物的補償所得，按照營業稅中出售不動產-其他不動產的稅項計算徵收。 但是此檔案的使用範圍有限制。 它不完全適用於企業在拆遷過程中取得的拆遷補償收入的形式和特點。

因此，從目前的實際工作情況來看，國家稅務總局對此並未作出明確規定。 因此，各地地方稅務機關在徵收和管理方面都處於虧損狀態。 因此，一些地方的稅務機關已經制定了一些關於拆遷補償的規定。

雖然地方稅務機關制定的法規差異很大，但都遵循兩個原則。 首先，這種拆遷改造必須在一流的領導下進行。 二是拆遷補償金必須由第一財務部門支付。

在此前提下，營業稅一般免徵。

綜上所述，我想向您提出以下建議。 目前，國家稅務總局尚未對拆遷補償作出明確規定。 因此，您的企業所在地的當地稅務局在這方面肯定會有自己的規定。

最好諮詢您所在地區的稅務行政部門或當地稅務局的專家。 或者和他們談談在這種情況下是否有地方銷售稅。 這樣，可以避免稅務風險。

企業拆遷一般分為兩類，一類是固定資產的清算，另一類是生產停產損失。兩者都需繳納銷售稅。

答：拆遷補償金收入一般不徵收營業稅。 這是因為單位和個人因徵地取得的不動產補償所得，是指國家收回單位和個人因建設需要而占用的土地使用權時，就土地和土地附著物（含不動產）向單位和個人支付的補償費。

土地的所有者是國家，國家徵用單位和個人的土地，收回土地使用權，對占用土地的單位和個人，土地使用權歸還給土地所有者;對於國家來說，就是收回國有土地使用權，國家支付的補償費並不意味著國家用錢購買國有土地使用權和土地附著，而是對歸還國有土地使用權和單位和個人損失的土地附著的補償， 國家與占用土地的單位和個人沒有交易，單位和個人沒有轉讓土地使用權和出售不動產進行補償，因此對單位和個人因國家徵地而獲得的土地和不動產補償費不徵收營業稅。

此外，國家稅務總局沒有明確規定國內企業補償性收入所涉及的所得稅。 但是，國家稅務總局對外資企業取得的拆遷補償所得有明確規定。 國水函〔2003〕115號規定，企業取得搬遷補償收入的，搬遷後回購、建設與搬遷前性質、用途相同或者相似的固定資產（以下簡稱“置換固定資產”）的，上述搬遷補償收入加上各類拆遷固定資產的銷售收入，扣除各類拆遷固定資產折舊價值後;處置費用，並扣除企業重置固定資產的原價。

2、企業取得搬遷補償金收入，搬遷後未更換與搬遷前性質、用途相同或者用途相近的固定資產的，依照《中華人民共和國所得稅法外商投資企業和外商企業實施細則》第四十四條的規定， 上述搬遷補償金收入加上出售各類拆遷固定資產所得，扣除各類拆遷固定資產折舊價值和處置費用後，計入企業當期應納稅所得額，計算繳納企業所得稅。