用增值稅代替營業稅後，如何解決建設專案差額繳納營業稅的問題

1. 您是分包商，並全額繳納營業稅。 總承包商應就差額繳納營業稅。

2、有具體要求，合同金額和專案應寫清楚。

3.總承包商支付差額稅，您全額繳納稅款，這本身不會加倍稅款。

針對這一現象，財政部、國家稅務總局進一步明確了“分包”一詞，並與相關法律法規、規章掛鉤，使違法分包付款不能從全價和折扣費用中扣除。

具體請參照《財政部 國家稅務總局關於部分鮮肉蛋製品流通免徵增值稅政策的通知》（CS 2012年第75號）的相關規定，即納稅人從所取得的全部價款和價外費用中扣除分包付款， 而在應當取得的合法有效的憑證中，增值稅普通發票是指小規模納稅人自己開具的或者委託稅務機關按照簡約方法按3%的稅率計算繳納增值稅的增值稅普通發票。

分包商享受免稅政策後開具的增值稅普通發票，不得作為扣除分包貨款的憑證。

1、試點納稅人提供的建築服務採用簡易稅計算方法的，所得總價款與扣除已支付的分包貨款後的折扣費餘額為銷售金額; 試點納稅人提供的建設服務適用一般稅費計算方法的，銷售金額為所得總價和價外費用。

2.如果選擇一般稅費計算方法，甲方獲得乙方開具的增值稅專用發票進行抵扣; 如果企業選擇簡易計稅方法，則無法抵扣增值稅專用發票的進項。

增值稅全面改革後，建築業企業增值稅差額稅總承包商應如何進行核算？

建築業企業差額增值稅徵收的分類和條件。

根據國家稅務總局公告2016年第17號檔案的規定，建築業企業增值稅差額徵收分為兩類：（一）第一類是專案建設地差額預繳增值稅;

2）第二類是公司申報增值稅登記地的差異。

對建築業企業徵收差別增值稅的條件。

根據國家稅務總局2016年第17號公告和國家稅務總局2016年第53號公告的規定，建築業企業徵收的增值稅差額必須同時具備以下條件：

1）建築企業總承包人必須有分包行為，包括專業分包、清潔工分包、勞務分包等。

2）在專案建設地預繳增值稅的，建設企業必須提供跨縣（市、區）的建設服務。如果建築企業的註冊地和施工服務的發生地是同一國稅局管轄區，則不會在施工服務發生地提前繳納增值稅。

3）建築業企業跨縣（市、區）提供建築服務，或者建築業企業註冊地和施工服務發生地屬於同一國家稅務局管轄的，按簡易稅計算方法計算稅款的總承包人，只要發生分包業務，就應當對公司註冊地的差額申報零增值稅。

4）分包商向總承包方開具增值稅發票時，必須在增值稅發票上的“備註欄”中註明進行施工服務的縣（市、區）和專案名稱。

還行。 1.《國家稅務總局關於國內旅客運輸服務進項稅額扣除等增值稅徵收和管理的公告》（國家稅務總局公告2019年第31號）規定：“7、施工服務分包差額的扣除。

對於提供建築服務，納稅人可以從納稅人依照規定取得的總價和價外費用中扣除的分包款項，是指支付給分包商的價款和價外費用總額。 ”

2.國家稅務總局（政策解讀）：“7.納稅人為提供特定建築服務而分包支付的建築服務分包費差額的扣除額，所得總價款餘額和扣除已支付的分包費後的折扣費用，可以按照現行政策規定作為銷售金額。 總承包商支付的分包付款是包裝費的概念，即既包括貨物價格，也包括建築服務價格。

因此，《公告》明確，納稅人可以從按照規定取得的建設服務總價和價外費用中扣除的分包款項，是指支付給分包商的合計價款和價外費用。 ”

如果建築公司將建築服務與合同工和材料分包，則可以按差額徵稅。

《營業稅暫行條例》第五條規定，納稅人的營業額為納稅人因納稅服務、無形資產轉讓或者銷售不動產仿橡膠製品所收取的全部價款和價外費用。 但下列情形應予排除：（三）納稅人將建設工程分包給其他單位的，納稅人在扣除支付給其他單位的分包款項後取得的全部價款和折扣費餘額為營業額。

該條款明確規定，建設工程由總承包商分包的，總承包人可以按照差額作為扣除分包付款後的營業額繳納施工營業稅。

另外，對於開票問題，假設總承包商專案付款200萬元，其中分包合同50萬元，搜尋處理方式應為：總承包商向施工單位開具200萬元發票進行工程結算，分包商向總承包商開具50萬元發票進行分包專案結算， 然後總承包商用分包商的發票金額扣除營業額並申報稅款。