哪些企業有資格享受研發費用扣除政策？

《關於完善研發費用稅前扣除政策的通知》（CS第119號）規定，研發費用加計扣除政策適用於核算、審計、催收健全、研發費用準確收取的居民企業。 按照核定徵收方式繳納企業所得稅的企業，不能享受此優惠政策。

因此，研發費用加計扣除政策，適用於所有核算健全、稽核收集、研發費用收集準確的居民企業，而不僅僅是高新技術企業或創新型企業。

研發費用稅前扣除適用於財務核算健全、能準確收取研發費用的居民企業。 非居民企業。 已獲批收收，財務核算不健全，無法準確收取研發費用的企業。

這三類企業沒有資格加計扣除。 具體來說，你可以在網上問智山科技服務公司，他們在這方面非常專業。

適用範圍：研發費用稅前扣除適用於財務核算健全、研發費用收取準確的居民企業。 以下三類企業不符合加收條件：

首先是非居民企業。

二是批准徵集企業。

三是財務核算不健全，企業無法準確收取研發費用。

企業的研發活動可享受額外扣除。 企業研發活動是指企業為獲得科學技術新知識（不含人文社會科學）、創造性地應用科學技術新知識、或大幅改進技術、工藝和產品（服務）而持續開展的具有明確目標的研發活動。 根據這一定義，企業的研發活動應同時滿足三個條件：

一是具有創新性，對區域內相關產業的技術和技術有推動作用; 二是有價值，企業通過研發活動，在技術、工藝、產品（服務）等方面的創新取得了有價值的成果; 三是符合目錄，即國家稅務總局2008年第116號第四條規定，企業從事的研發活動必須符合國家政府等部門發布的《國家重點扶持的高新技術領域》和《當前優先發展高技術產業重點領域指南（2007）》。

1）研發活動直接消耗的材料、燃料和電力成本。

2）工資、獎金、津貼、補貼、社會保險費、住房公積金等人工費用，以及外部研發人員的人工費用。

3）用於研發活動的儀器、裝置、房屋等固定資產的折舊或租賃成本，以及相關固定資產的運營、維護和維修費用。

4）用於研發活動的軟體、專利權、非專利技術等無形資產的攤銷費用。

5）中間試驗和產品試製用模具和工藝裝置的開發製造費用，裝置調整和檢驗費用，樣品、樣機和一般測試方法的採購費用，試驗產品的檢驗費用。

6）研發成果的論證、評審、驗收、評價，以及申請費、註冊費、智財權費。

7）委託或配合其他單位或個人通過外包、合作研發等方式進行研發而支付的費用。

8）其他與研發活動直接相關的費用，包括技術庫費、資料翻譯費、會議費、差旅費、辦公費、外事費、研發人員培訓費、培訓費、專家諮詢費、高新技術研發保險費等。

2 一般原則：

財祺〔2007〕194號第二條規定，企業應當明確研發費用的範圍和標準，嚴格審批手續，根據研發專案或者承擔研發任務的單位，設立研發費用收賬台賬。 企業依法取得智財權後，在國內外發生的智財權維護費、訴訟費、**費、“防偽”等相關費用，從管理費用中支付，不計入研發費用。 企業研發機構發生的各種費用都包含在研發費用的管理中，但同時承擔生產任務的，應合理劃分研發和生產費用。

財祁〔2007〕194號第四條規定，企業可以建立研發儲備制度，根據研發計畫和資金需求提前安排資金，保證研發資金需求，研發費用按實際發生金額計入成本（費用）。

財稅〔2007〕194號第五條規定，企業應當在年度財務核算報告中披露研發費用的有關財務資訊，包括研發費用的規模及其佔銷售收入的比重，以及研發費用的集中收繳情況。 會計師事務所在審計企業年度會計報表時，應注意企業研發費用的使用和管理。

3 特殊待遇：

財祺〔2007〕194號第三條規定，技術要求高、投資額大、單個企業難以獨立承擔的研發專案，或者研發力量集中在集團公司，集團公司研發活動整體管理的，集團公司可以在其全資控股範圍內集中使用研發費用企業。原則上，集團公司使用的研發費用總額不得超過集團合併會計報表年度營業收入的2%。 使用後的年終餘額已連續三年超過當年總額。

哪些研發費用可以扣除？

核算健全、稽核收集、研發費用準確收取的居民企業，可享受研發費用加計扣除政策。 當然，也有一些行業不符合這一政策的條件，比如：菸草製造、住宿餐飲、批發零售、房地產、租賃和商務服務、娛樂，以及財政部和國家稅務總局規定的其他行業。

1、研發費用的加計扣除可以包括哪些費用？

根據財政部、國家稅務總局、科技部關於完善研發費用稅前扣除政策的通知，研發費用可納入研發費用加計扣除的範圍包括以下六個方面：人事、人工成本、 直接投入費用、折舊費用、無形資產攤銷、新產品設計費用、新工藝規範制定費用、新藥開發臨床試驗費用、勘探開發技術現場試驗費用，俗稱三新費用等費用。

需要注意的是，與研發活動直接相關的其他費用總額不得超過可抵扣的研發費用總額的10%。 企業委託外部機構或個人（不含境外個人）開展研發活動所發生的費用，按費用實際金額的80%計入委託方的研發費用並計算扣除，委託方不得額外扣除。

2. 研發費用如何享受稅前扣除政策？

為進一步鼓勵企業加大研發投入，支援科技創新。 根據財政部、國家稅務總局、科技部關於提高研發費用稅前扣除比例的通知，國家進一步提高了研發費用的比重。 費用50%加計扣除比例提高到75%，資本化150%加計扣除比例提高到175%。

此外，財政部、國家稅務總局2021年關於延長部分稅收優惠政策實施期限的公告表明，該政策的實施將延長至2023年。

該政策指出，除不計入稅前研發費用的企業（如上所述）外，其他企業在研發活動中實際發生的研發費用未作為無形資產計入當期損益的，在2018年1月1日至12月31日期間， 2023年，按規定實際扣除額計算，稅前扣除實際金額的75%。無形資產的形成，稅前攤銷，按無形資產成本的175%進行。

法律依據

《財政部、國家稅務總局、科技部關於提高中小企業研發費用稅前扣除比例的通知》，其中明確指出，中小企業在研發活動中實際發生的研發費用不作為無形資產計入當期損益的， 2017年1月1日至2019年12月31日期間，按規定扣除的75%按實際金額的75%進行稅前扣除;形成無形資產的，按上述期間無形資產成本的175%進行稅前攤銷。

不，還是要限制六大產業（見政策依據二），但要講究享受，同時要求核算穩健。 政策依據：

1）關於提高研發費用稅前扣除率的通知（CS 2018年第99號）：

1、企業在研發活動中實際發生的研發費用未作為無形資產計入當期損益的，在按規定扣除的基礎上，在2018年1月1日至12月31日期間，實際金額的75%進行稅前扣除， 2020;形成無形資產的，應當在上述期間稅前攤銷無形資產成本的175%。

2、企業享受研發費用稅前附加扣除政策的其他政策標準和管理要求，按照《財政部、國家稅務總局、科技部關於完善研發費用稅前扣除政策的通知》（財稅2015年第119號）執行。 《財政部、國家稅務總局科技部關於企業委託境外研發費用稅前加計扣除政策問題的通知》（財稅2018年第64號）、《國家稅務總局關於企業研發費用稅前扣除政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第97號）和其他檔案應當執行。

2）限制產業的依據：財政部、國家稅務總局科技部關於完善研發費用稅前扣除政策的通知（CS 2015年第119號）：

4、不適用稅前加計扣除政策的行業：

1.菸草製造。

2.住宿和餐飲。

3.批發和零售貿易。

4.房地產。

5.租賃和商業服務業關閉。

6.娛樂業。 7.財政部、國家稅務總局規定其轎車明洞等行業。

主營業務為下列行業的企業，不具備加計扣除條件：

1.菸草製造。

2.住宿和餐飲。

3.批發和零售貿易。

4.房地產。

5.租賃和商業服務。

6.娛樂業。

以下三類企業不符合加收條件：

1.非居民企業。

2.經批准的催收企業。

3、財務核算不健全，企業和林業無法準確收取研發費用。