代表處所得稅問題，如何計算代表處所得稅

國家稅務總局.

國稅發〔2010〕18號《外國企業常駐代表機構稅務管理暫行辦法》。

第七條 對於賬簿不健全、收入、費用核算不准、不能按照本辦法第六條規定申報的代表機構，稅務機關有權核實應納稅所得額：

1）按支出折算收入：適用於能夠準確反映支出但不能準確反映收入或成本的代表機構。

1.計算公式：

收入金額=當期支出金額（1-核定利潤率-營業稅率）;

應繳納企業所得稅=所得核定利潤率 企業所得稅稅率。 

2.代表處支出金額包括：工資、獎金、津貼、福利費用、採購費用（包括汽車、辦公裝置等固定資產）、通訊費、差旅費、租金、裝置租賃費、交通費、通訊費以及支付給境內外工作人員的其他費用。

（一）購置固定資產所發生的費用，以及代表機構設立、搬遷時發生的裝修費用，應當折算入所得，並作為支出額一次性計稅。

2）利息收入不得抵銷支出金額;發生的社會娛樂費用，按實際金額計入資金和支出金額。 

（三）在中國境內的公益救濟金形式的捐款、滯納金、罰款，以及不屬於其自身經營活動的總部預付款，不得作為代表處的支出金額;

4）其他費用包括：總公司從中國購買樣品所支付的樣品費和運輸費;運往中國的外國樣品在中國發生的倉儲費用和報關費用; 為總公司人員訪問中國而聘請口譯員的費用; 總公司在中國投標專案，代表處為購買投標書支付的費用等。

2）應納稅所得額按總收入計分：適用於能準確反映所得但不能準確反映成本和費用的代表機構。計算公式：

應繳納企業所得稅的金額=總收入核定利潤率企業所得稅稅率。 

其中：核定利潤率=15%。

營業稅率 = 5%。

企業所得稅稅率=25%。

國家稅務總局關於印發《企業所得稅核查徵收辦法（試行）》的通知。

國稅發〔2008〕30號.

如果企業所得稅按應納稅所得額稅率考核徵收，應納所得稅的計算公式如下： 應納所得稅=應納稅所得額 適用稅率

應納稅所得額=應納稅所得額

或者：應納稅所得額 = 成本（費用）金額 費用（1 - 應納稅所得額） 應納稅所得額

您的代表處核對的應稅所得稅稅率為 15%。 25%是企業所得稅稅率。

如果您的代表處是外國企業，您可以參考樓下的資訊

將代表處的所有費用加起來除以80%，將收入進行沖銷，然後根據收入繳納營業稅和企業所得稅。

總費用 80% = 主營業務收入。

主營業務收入 * 5% = 應納營業稅。

主營業務收入*10%*25%=應納企業所得稅。