對小微利企業實行所得稅優惠政策

為進一步支援小微利企業發展，《財政部 國家稅務總局關於小微利企業所得稅優惠政策有關問題的通知》（財稅〔2014〕34號）進一步規定了小微利企業優惠政策： 自1月1日起， 2014年至2016年12月31日，對年度應納稅所得額在10萬元以下（含10萬元）的，其所得按50%的稅率減定為應納稅所得額，20%的稅率徵收企業所得稅。

[擴充套件內容]。

小微企業條件：

符合條件的小微利企業是指從事國家不限定、不禁止的行業，符合下列條件的企業：

1、工業企業年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人員不超過100人，總資產不超過3000萬元;

2、其他企業，年應納稅所得額不超過30萬元，員工人數不超過80人，總資產不超過1000萬。

法律分析：小微企業享受以下稅收優惠政策： 1、殘疾人向社會提供的勞務經批准，可以免徵營業稅。

2.對從事個體工商戶生產經營收入和勞動報酬的殘疾人、孤兒老人、烈士，經市、縣地方稅務局批准，給予減免50%-90%的個人所得稅。 3、個體工商戶因嚴重自然災害造成重大損失的，經市、縣地方稅務局確定後，可在1-3年內適當減少其生產經營收入。 4、從事個體工商業經營和家庭手工業的國有企業下崗職工，經當地稅務部門審批，可以免徵一年個人所得稅。

可以比照執行城鎮集體企業下崗職工。

法律依據：《中華人民共和國稅收徵管管理法》第十五條 企業、企業在異地設立的分支機構、從事生產經營活動的場所、個體工商戶和從事生產經營活動的事業單位（以下簡稱從事生產經營活動的納稅人），應當： 自取得營業執照之日起30日內，持相關證明向稅務機關申請稅務登記。稅務機關應當在收到申報單之日登記並頒發稅務登記證。

工商行政機關應當定期向稅務機關報告營業執照的登記和發放情況。 除本條第一款規定外，納稅人辦理稅務登記和扣繳義務人辦理預扣稅登記的範圍和方法，由***規定。

根據《國家稅務總局關於實施小微利企業普惠所得稅減免政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2019年第2號），自2019年1月1日至2021年12月31日，小微利企業年度應納稅所得額不超過100萬元的部分按降低稅率25%，企業所得稅按20%稅率繳納;

年度應納稅所得額超過100萬元以上不超過300萬元的部分，減按50%的稅率計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。

根據《國家稅務總局關於實施小微利企業和個體工商戶發展所得稅優惠政策有關事項的公告》（國家稅務總局公告2021年第8號），小微利企業年度應納稅所得額不超過100萬元的部分，減定為應納稅所得額，並減定為應納稅所得額。企業所得稅按20%的稅率繳納。

它將於 2021 年 1 月 1 日生效，並將於 2022 年 12 月 31 日終止。

根據《財政部國家稅務總局關於進一步實施小微企業所得稅優惠政策的公告》（財政部稅務總局公告2022年第13號），小微企業年度應納稅所得額超過100萬元以上不超過300萬元的部分，按減免稅率25%，企業所得稅按20%稅率繳納。

本公告實施期限為2022年1月1日至2024年12月31日。

法律分析：1對符合審慎條件的小型、微利企業，減徵20%的企業所得稅。

需要國家扶持的高新技術企業，減按15%的稅率徵收企業所得稅。 2.小、微利企業年度應納稅所得額不超過100萬元的部分，按25%的稅率減定為應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅; 年度應納稅所得額超過100萬元以上不超過300萬元的部分，減按50%的稅率計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。

法律依據：《中華人民共和國企業所得稅法》第二十八條關於審慎從大的企業，減徵企業所得稅20%的稅率。 需要國家扶持的高新技術企業，減徵15%的所得稅。

《財政部 國家稅務總局關於實施小微企業普惠稅減免政策的通知》（財稅2019年第13號）規定：“2.小微利企業年度應納稅所得額不超過100萬元的部分，按25%的稅率計入應納稅所得額; 企業所得稅按20%的稅率繳納;年度應納稅所得額超過100萬元以上不超過300萬元的部分，減按50%的稅率計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。 六、本通知實施期限為2019年1月1日至2021年12月31日。

相關政策通知如下：

1、自2011年1月1日至2011年12月31日，年度應納稅所得額在3萬元以下（含3萬元）的小型、微利企業，其所得按50%的稅率減定為應納稅所得，按20%的稅率繳納企業所得稅。

二、本通知所稱小微利企業，是指符合《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例和相關稅收政策規定的小微利企業。

各省、自治區、直轄市、國家計畫定市財政廳（局）、國家稅務局、地方稅務局、新疆生產建設兵團財政局

為進一步支援小微利企業發展，經美國批准，現將小微利企業所得稅政策通知如下：

1、自2014年1月1日至2016年12月31日，年度應納稅所得額在10萬元以下（含10萬元）的，其所得按50%的稅率減定為應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。

二、本通知所稱小微利企業，是指符合《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例和相關稅收政策規定的小微利企業。

1.如果實際利潤金額是提前支付的，並且預付款時當年累計實際利潤不超過100萬元，則稅收政策可以減半;

2.如果按照上一納稅年度應納稅所得額的平均金額提前繳納稅款，則在提前繳納稅款時，稅收政策可以減半。

（一）對核定的應納稅所得額徵收應納稅所得額的企業。上一納稅年度符合條件的小微利企業，預繳稅款時當年累計應納稅所得額不超過100萬元的，可享受減半減稅政策。

2）評估企業應繳納的所得稅金額。根據減半稅收政策規定需要減少固定金額的，主管稅務機關應當按照程式進行調整，並按照原辦法徵收。

3）上一納稅年度不符合小微利企業條件，預計當年符合要求，預繳稅款時當年累計實際利潤或累計應納稅所得額不超過100萬元的企業，可享受減半減稅政策。

法律分析：小企業所得稅優惠減免：小微利企業年度應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%的稅率計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅; 年度應納稅所得額超過100萬元以上不超過300萬元的部分，減按50%的稅率計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。

法律依據：中華人民共和國企業所得稅法第七條 總收入中的以下收入為非應稅收入

1）財務分配;

（二）依法收取並納入財務管理的行政費;

（三）***規定的其他非應稅所得額。

目前有稅收優惠政策《關於進一步支援和促進重點群體創業就業稅收政策的通知》財稅2019年第22號，補充檔案延期至2025年底，可追溯。 說白了，如果公司裡有窮人，在社保的基礎上，每人每月可以享受650元的稅收減免（這是勞動密集型企業的一大好處，窮人比較多）。

目前，支付寶可以幫助企業在點選中享受上述優惠政策（支付寶首頁或微信小程式搜尋：潤正通）——稅收優惠，具體政策及流程方法詳見潤正通。

1、實施稽核徵收的小型微利企業，上一年度符合小型微利企業條件，上一年度應納稅所得額不超過20萬元（含20萬元）的，按實際利潤預繳方式預繳的，累計實際利潤不超過20萬元的， 可享受小微利企業所得稅優惠政策;超過20萬元的，停止享受半稅政策。 如果按照上一年度應納稅所得額的季度（或月）平均數預繳企業所得稅，可享受小微利企業減半減稅政策。 2、對於需要核實徵收的小型、低利企業，有固定稅率徵稅和固定金額徵稅兩種方式。

1）採用固定稅率徵稅方式的小微企業，如果當年符合小微利企業條件，且上一年度應納稅所得額不超過20萬元（含20萬元），當年提前繳納企業所得稅時累計應納稅所得額不超過20萬元， 可享受優惠政策;超過20萬元的，不享受半稅政策。 （二）對採用定額徵稅方式的小微企業，地方主管稅務機關應當按照新的優惠政策規定相應減少額度，繼續採用固定金額徵稅方式。

《關於落實小微企業普惠稅減免政策的通知》第二條。

小、微利企業年度應納稅所得額不超過100萬元的部分，按25%的稅率減定為應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅; 年度應納稅所得額超過100萬元以上不超過300萬元的部分，減按50%的稅率計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。 尖峰缺點。

小企業所得稅減免優惠：小企業、低收入企業年度應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%的稅率計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅; 年度應納稅所得額超過100萬元以上不超過300萬元的部分，減按50%的稅率計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。

小微企業企業所得稅優惠政策如下：

1、對於小微企業，增值稅起徵點由原來的月銷售額10萬元提高到15萬元，月銷售額低於15萬元免徵增值稅;

2、企業所得稅減半; 對應納稅所得額不超過100萬元的小微企業，按5%稅率減半;

3、延期償還本息; 國家推遲了小微企業貸款本息還款，加大了對普惠金融的再貼現和再貸款支援力度，擴大了融資擔保費的激勵補貼政策，完善了貸款風險分擔補償機制。

4.減少支付費用。 各大商業銀行對小微企業貸款增加30%以上，同時支付手續費適當降低;

5、固定資產折舊。 對於小微企業新購置的器具裝置，單位價值不超過500萬元的器具折舊不能再按年計算，但允許一次性計入當期成本和費用，並計入應納稅所得額;

6、稅前研發費用扣除。

法律依據《中華人民共和國企業所得稅法》第七條規定，下列收入中的非應納稅所得額

1）財務分配;

（二）依法收取並納入財務管理的行政費;

（三）***規定的其他非應稅所得額。