委託研發按80扣除，如何扣除

首先，正面。 額外扣除。

研發活動費用的80%作為加計扣除基數。 企業委託外部機構或個人開展研發活動所發生的費用，可按規定在稅前扣除。

委託個人研發的，應憑個人開具的發票等合法有效的憑證，在稅前扣除。 其中，研發活動發生的費用是指委託方實際支付給委託方的費用。 無論客戶是否有權獲得研發費用。

受託人不允許稅前額外扣除政策。

2.分析細節。

委託境外研發費用中不超過符合條件的國內企業研發費用三分之二的部分，可按規定在企業所得稅前扣除。 該規定是境外委託研發費用加計扣除政策與委託國內研發的主要區別之一，三分之二的比例主要與高新技術企業認定管理辦法有關。

條款的趨同。 《高新技術企業認定管理辦法》規定，企業在我國發生的研發費用總額不得低於全部已完成的研發費用的研發費用總額的60%，境內外研發費用比例為2：3。

3、委託研發的主要風險有哪些。

企業在委託外部研發時，必須注意是否擁有產品的最終所有權。 委託專案的特點是研發資金由委託人支配，專案成果必須反映委託人的意願，實現委託人的使用目的，研發活動的成果必須歸委託企業所有，並與企業主營業務密切相關。 如果產品沒有所有權，則不屬於研發費用徵收範圍。

法律分析：企業研發活動一般分為自激盲主研發、委託研發、合作研發、集中研發及上述組合，企業委託外部機構或個人開展研發活動所發生的費用，計入委託方的研究銷售費用，並按實際費用金額的80%計算加計扣除， 受託方不得額外扣除，受託個人研發憑證如個人開具的發票，在稅前扣除。

法律依據：《中華人民共和國稅收徵管法實施細則》第十一條 第十一條 各級工商行政管理機關應當定期向國家稅務總局和同級地方稅務局報告開業情況， 變更、登出登記、吊銷營業執照。具體的通知辦法由國家稅務總局、國家工商行政管理總局共同制定。

法律分析：製造企業在研發活動中實際發生的研發費用未作為無形資產計入當期損益的，自2021年1月1日起，按照規定扣除的基礎上，按實際金額的100%稅前扣除; 形成無形資產的，自2021年1月1日起按無形資產成本的200%進行稅前攤銷。

法律依據：《關於進一步完善研發費用稅前扣除政策的公告》第一條規定，製造企業在研發活動中實際發生的研發費用未作為無形資產計入當期損益的，自1月1日起按實際金額的100%進行稅前扣除， 2021年按規定扣除;形成無形資產的，自2021年1月1日起按無形資產成本的200%進行稅前攤銷。

本條所稱製造企業，是指以製造業務為主營業務，其主營業務收入佔優惠待遇當年總收入比例達到50%以上的企業。 製造業範圍按照《國民經濟產業分類》（GB T4574-2017）確定，國家有關部門更新《國民經濟產業分類》的，從其規定中。總收入按照《企業所得稅法》第六條的規定執行。

首先，正面。 企業委託外部機構或者個人開展研發活動發生的費用，按實際費用金額的80%計入委託方的研發費用。

並計算額外扣除額。

受託人不得進行任何額外扣除。 委託外部研發費用的實際金額，按照公平交易原則確定。 委託方與受託方有關係。

受託方應向委託方提供研發專案費用的詳細說明。

2.分析。 按照有關規定開發新技術、新產品、新工藝發生的研發費用，可以在計算應納稅剩餘所得額時計算。

明確研發費用加計扣除是指企業為開發新技術、新產品、新工藝而發生的研發費用，不構成無形資產。

計入當期損益的，按本規定扣除的基礎上，按研發費用的75%扣除。 形成無形資產的，按無形資產成本的175%攤銷。 換言之，根據研究費用是否資本化，有兩種方式可以加抵，但允許在稅前扣除。

總金額相同，即實際發生的研發費用的175%。 高新技術企業可享受此稅收優惠政策。

3、委託研發可以作為主營業務成本嗎？

研發費用單獨核定的，應暫時計入專項支出，在專案完成後根據情況處理：構成無形資產的無形資產應計入無形資產。 不符合無形資產標準的，可以一次性計入開發費用。

企業開展研發活動實際發生的研發費用未作為無形資產計入當期損益的，按照規定扣除，按照規定扣除，按照當年實際發生金額的75%從當年應納稅所得額中扣除。

《財政部 國家稅務總局 科技部關於提高研發費用稅前扣除率的通知》（財稅2018年第99號）第一條。

企業在研發活動中實際發生的研發費用未作為無形資產計入當期損益的，按規定扣除的，在2018年1月1日至2020年12月31日期間，按實際金額的75%在明正神稅前扣除; 形成無形資產的，應當按上述清算期間無形資產成本的175%進行稅前攤銷。